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2026年税务师考试《税法二》高频错题集

本错题集基于2026年税务师《税法二》最新考情，汇总历年考生高频失分题型，聚焦企业所得税、个人所得税、土地增值税、车船税、契税等核心章节易错考点，每题配备精准解析、错因总结及避坑技巧，适配单选、多选、计算等主流考试题型，助力考生规避命题陷阱、高效提分。

第一章企业所得税（高频错题TOP5）

错题1：居民企业与非居民企业判定（正确率32%）

【题干】下列关于企业所得税纳税人的判定及纳税义务的说法中，正确的是（）。

A.境外注册、实际管理机构在中国境内的企业，属于非居民企业

B.非居民企业仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税

C.境内注册成立的企业，需就全球范围内的全部所得缴纳企业所得税

D.境外注册且实际管理机构在境外的企业，一定不承担中国纳税义务

【答案】C

【深度解析】

1.居民企业判定标准：境内依法注册成立，或境外注册但实际管理机构在中国境内，就全球所得纳税；

2.非居民企业判定标准：境外注册、实际管理机构不在中国境内，仅就来源于中国境内所得+与境内机构场所有关联的境外所得纳税；

3.选项A错误：属于居民企业；选项B错误：存在关联境外所得纳税情形；选项D错误：取得中国境内所得仍需纳税。

【高频错因】考生混淆“注册地”与“实际管理机构”判定标准，忽略非居民企业关联境外所得的纳税义务，片面理解纳税范围。

【避坑口诀】居民