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2026税务师《税法二》个人所得税专项汇总笔记

个人所得税为《税法二》核心必考章节，分值占比极高，考点细碎、计税规则区分度高，侧重考查不同所得项目计税、税前扣除、税收优惠、汇算清缴及特殊情形处理。本笔记结合2026年最新考试大纲，整合高频考点、易错点、速记口诀，适配选择题、计算题、综合分析题备考需求。

第一章个税基础核心框架（必考开篇）

一、纳税义务人及判定标准

个税纳税人分为居民个人和非居民个人，判定核心为住所+居住时间双标准，纳税义务范围差异极大，是基础高频考点。

居民个人：在中国境内有住所，或无住所但一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。

纳税义务：无限纳税义务，就境内+境外全部所得缴纳个人所得税。

非居民个人：在中国境内无住所又不居住，或无住所且一个纳税年度内在境内居住累计不满183天的个人。

纳税义务：有限纳税义务，仅就中国境内所得缴纳个人所得税。

关键补充：纳税年度统一为公历1月1日-12月31日，居住天数按自然日计算，无住所个人临时离境不扣减天数。

二、9大应税所得项目（核心分类，计税依据不同）

个税实行分类与综合相结合计税模式，9类所得划分是所有计算的前提，绝对不能混淆：

综合所得（4类，居民个人按年汇算）：工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得。

经营所得（单独计税，五级超额累进税率）：个体工商户、个人独资企业、合伙企业生产经营所