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2025年高级会计实务考试真题及答案

案例分析题一（本题15分）

甲公司为国务院国资委监管的高端数控机床制造集团，2024年末启动2025-2027年战略规划编制及2025年全面预算落地工作，董事会组织相关部门召开专题研讨会，相关人员发言要点如下：

（1）战略部经理：当前行业发展面临三个核心变量：一是国内制造业转型升级背景下，五轴联动数控机床的国产化需求年增速超30%，海外龙头企业持续对高端数控系统实施技术封锁，进口供应链稳定性不足；二是公司现有核心技术团队在数控系统、高精度传动部件领域的专利储备已达国际先进水平，核心产品量产良品率从2022年的62%提升至2024年的91%，具备大规模替代进口产品的技术能力；三是国内下游航空航天、新能源汽车领域的12家核心客户已与公司签订3年框架采购协议，意向订单覆盖率达现有产能的78%，市场渠道基础稳固。建议公司未来三年采用成长型战略，聚焦高端数控机床主业，通过加大研发投入、扩建西南生产基地、并购上游数控刀具生产企业实现规模扩张，预计2027年高端机床国内市场占有率从当前的12%提升至28%。

（2）财务部经理：战略落地需要预算体系刚性支撑，建议2025年全面预算采用权威式预算编制方式，由集团总部根据三年战略目标直接分解各子公司、各部门的年度KPI，核心指标包括营收增速不低于45%、研发投入占比不低于18%、净资产收益率不低于12%，所有预算指