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失业创业税收优惠

一、失业创业税收优惠的内涵与政策背景

（一）失业创业税收优惠的基本含义

失业创业税收优惠，是指国家为了鼓励登记失业人员、就业困难群体以及其他重点群体通过自主创业实现就业，并带动更多劳动者就业，在增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、个人所得税和企业所得税等相关税费方面给予的一定时期、一定限额或一定条件下的减免、扣减或抵扣政策。这类政策本质上属于积极就业政策和税收调节政策的交叉领域，既具有社会政策的扶助属性，又具有经济政策的激励属性。

从政策工具角度看，失业创业税收优惠主要表现为税额式优惠和税基式优惠两种形式。税额式优惠是指对符合条件的创业主体或用人单位，按照规定标准和顺序直接扣减其应缴纳的税款，典型做法是“依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税或企业所得税”。税基式优惠则更多体现为对创业收入、经营所得的扣除或减计。失业创业税收优惠政策以税额式优惠为主，操作相对直接，政策效果也较容易衡量。

这类政策具有几个突出特征：一是对象特定，主要面向登记失业人员、享受最低生活保障人员、零就业家庭成员、毕业年度高校毕业生、退役士兵以及农村建档立卡贫困人口等重点群体；二是条件明确，享受政策通常需要取得相应的身份认定凭证，并在规定期限内从事个体经营或企业吸纳就业；三是程序规范，创业者或用人单位须向公共就业服务机构、税务部门提交材料，经过认定、