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2026年税务师面试题及解答参考

一、案例分析题（共3题，每题20分）

1.题目：某跨国企业在中国设立分支机构，2025年度经营情况如下：

-营业收入：5000万元（含增值税，税率13%）

-业务成本：3000万元

-期间费用：800万元（含广告费500万元，公益性捐赠100万元）

-投资收益：200万元（来源于境内外子公司，已纳税）

-资产租赁收入：100万元（含增值税，税率9%）

-资产减值损失：50万元

-递延所得税资产：30万元

-递延所得税负债：40万元

-会计利润：1500万元

要求：

（1）计算该企业2025年度应纳税所得额。

（2）分析广告费和公益性捐赠的税前扣除限额及实际扣除情况。

（3）说明资产租赁收入如何确认增值税纳税义务。

答案与解析：

（1）应纳税所得额计算

-会计利润：1500万元

-调整项目：

-广告费：税前扣除限额=500万元×15%=75万元，实际发生500万元，超限额425万元需纳税调增；

-公益性捐赠：税前扣除限额=1500万元×12%=180万元，实际发生100万元，未超限额，允许全额扣除；

-资产减值损失：允许税前扣除，调减50万元；

-递延所得税资产：30万元，实际确认应纳税所得额调减30万元；

-递延所得税负债：40万元，实际确认应纳税所得额调增40万元。