增值税留抵税额计算与退税政策.pdfVIP

一般计税方法应纳税额的计算

四、留抵税额

留抵税额，是指在计算应纳税额时，当期销项税额不足抵扣当期进项税额的部分。留抵税额可以结转下期继续抵扣

或者退税。

（一）留抵结转

在计算应纳税额时，如果出现当期销项税额不足抵扣当期进项税额，差额部分（留抵税额）可以结转下期继续抵扣。

（二）留抵退税

起，对全行业实行增量留抵税额退还；

起，对部分先进制造业实施更宽松的增量留抵退税政策；

起，进一步加大留抵退税实施

)

经典例题

【68.单选题】下列关于一般“增量留抵税额”的表述中，正确的是（）。（2022）

A.指与上一年度末相比新增加的期末留抵税额

B.指与上一月份末相比新增加的期末留抵税额

C.指与2016年4月底相比新增加的期末留抵税额

D.指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额

【】D

【解析】增量留抵税额是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。

【69.计算问答题】某服装生产企业（一般）纳税信用为A级，近三年无纳