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境外抵免试题及答案

一、单项选择题（共5题，每题2分，共10分）

1.根据企业所得税法及相关规定，下列关于境外所得税收抵免的表述中，正确的是（）。

A.居民企业来源于中国境外的所得，一律实行限额抵免

B.非居民企业在中国境内设立的机构、场所取得的来源于中国境外的所得，不适用境外所得税收抵免

C.企业境外所得依照中国境外税收法律以及相关规定应缴纳并实际缴纳的企业所得税税款，准予抵免

D.境外所得抵免限额按年度境外应纳税所得额计算，超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度的抵免限额中补抵

2.某居民企业2023年度境内应纳税所得额为1000万元，适用企业所得税税率25%。该企业分别在A、B两国设有分支机构。A国分支机构当年应纳税所得额为300万元，A国所得税税率为20%；B国分支机构当年应纳税所得额为200万元，B国所得税税率为30%。假设A、B两国政府分别对该分支机构征收的所得税为60万元和60万元。该企业当年汇总纳税时，境外所得抵免限额为（）万元。

A.90

B.105

C.120

D.150

3.企业境外所得税收抵免采用“分国不分项”计算方法时，下列说法错误的是（）。

A.企业能分别计算境外各税种的应纳税所得额的，应当分别计算

B.企业不能分别计算境外各税种的应纳税所得额的，应统一按境外企业所在国的税率计算抵免限额

C.抵免限额是指企业来源于中国境