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2026年最新税务师税法（二）科目考试练习试题及答案

1.某居民企业2025年实际支出的合理工资、薪金总额为800万元，职工福利费本期发生130万元，拨缴的工会经费18万元，已取得合法工会拨缴收据，实际发生职工教育经费82万元，其中包含企业开展新型学徒制培训发生的符合全额扣除条件的培训经费12万元，该企业在计算2025年应纳税所得额时，职工福利费、工会经费和职工教育经费合计应调整的应纳税所得额为（）万元。

A.10B.14C.22D.26

【答案】D

【解析】职工福利费扣除限额=800×14%=112（万元），实际发生130万元，应纳税调增130-112=18（万元）；工会经费扣除限额=800×2%=16（万元），实际发生18万元，应纳税调增18-16=2（万元）；职工教育经费中，符合条件的新型学徒制培训经费12万元可全额在税前扣除，不占用8%限额扣除的额度，剩余职工教育经费支出=82-12=70（万元），扣除限额=800×8%=64（万元），应纳税调增70-64=6（万元）；三项经费合计应调增应纳税所得额=18+2+6=26（万元）。

2.某小型微利企业2025年度自行核算的会计利润为260万元，应纳税所得额为296万元，经税务机关检查发现以下事项：企业核算的收入总额中包含收到的增值税即征即退税款8万元，该资金未按规定进行单独核算；企业营业外支出中列支符合条件的公