外币折算会计处理与汇兑损益实务.pdfVIP

考点一、外币日、资产负债表日及结算日的处理（★★★）

（1）企业收到投资者以外币无论是否有合同约定汇率，均采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折

投入的资本算，而是采用日的即期汇率折算

汇兑差额＝（外币期初余额＋本期外币增加额－本期外币减少额）×期末汇率－

（2）资产负债表日及结算日

（期初余额＋本期增加额－本期减少额）

的汇兑差额

【资产为＋，即汇兑收益；资产为－，即汇兑损失；负债相反】

【例·计算分析题】甲公司按季度计算汇兑损益。2×22年3月3日，向乙公司出口销售商品1000万欧元，当日的即期汇率为1

欧元＝7.45元。假设不考虑相关税费，货款尚未收到。3月31日，甲公司仍未收到乙公司的销售货款，当日的即期汇率

为1欧元＝7.43元。

假定一：5月20日收到上述货款1000万欧元存入。假定5月20日即期汇率为1欧元＝7.46元。

假定二：5月20日收到上述货款，兑换成