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中级财务会计分录大全

一、货币资金与应收款项

货币资金是企业流动性最强的资产，应收款项则是企业在日常经营中形成的债权，二者的核算贯穿于企业经济活动的始终。

（一）库存现金

库存现金的清查是日常财务管理的重要环节。当发生现金短缺时，若能查明原因，应由责任人或保险公司赔偿，计入“其他应收款”；若无法查明原因，则经批准后计入“管理费用”。例如：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：库存现金

经批准后：

借：其他应收款（或管理费用）

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

现金溢余时，若属于应支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款”；无法查明原因的，则计入“营业外收入”。

（二）银行存款

银行存款的核对是确保账实相符的关键。对于未达账项，无需调整账面记录，但需编制“银行存款余额调节表”进行说明。当企业将款项存入银行时，借记“银行存款”，贷记相关科目；提取或支出时，做相反分录。

（三）其他货币资金

其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等。以银行汇票存款为例，企业填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记“其他货币资金——银行汇票”，贷记“银行存款”。使用银行汇票采购材料后，根据发票账单等有关凭证，借记“原材料”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”等，贷记“其他货币资金——银行汇票