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2026年最新税务师增值税法理计算税务管理考试练习试题及答案

1.根据2026年1月1日正式施行的《中华人民共和国增值税法》及配套制度规定，下列关于增值税计税法理的表述中，正确的是（）。

A.增值税以生产流通各环节的销售额全额为计税依据，实行单环节课征

B.境外单位向境内单位销售完全在境外使用的无形资产，属于境内应税交易，应当缴纳增值税

C.增值税进项税额抵扣遵循法定凭证抵扣与经济实质匹配相结合的原则，核心是保障增值税链条完整

D.增值税属于价内税，生产流通环节的纳税人是增值税的最终负税人

答案：C

解析：选项A错误，增值税以每一环节的增值额为计税依据，实行多环节逐环节征收、逐环节抵扣，避免重复征税，充分体现税收中性原则；选项B错误，根据增值税法关于境内应税交易的界定规则，销售无形资产的，若无形资产完全在境外使用、完全由境外主体消费，不属于境内应税交易，不征收增值税；选项D错误，增值税属于价外税，税收负担随应税交易流转逐环节转嫁，最终由终端消费者承担，生产流通环节的纳税人仅履行增值税计算、代缴的法定义务，并非增值税最终负税人。选项C正确，增值税进项抵扣一方面要求纳税人取得符合法律规定的有效抵扣凭证（包括数电专票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、代扣代缴税款完税凭证等），另一方面要求购进项目与本企业应税生产经营活动直接相关，遵循形式合规与实质匹配统一的原则，核心