跨境破产税务债权处理的法律冲突与税收主权平衡——基于欧盟破产条例税务条款与税收协定声明的分析.pdfVIP

跨境破产税务债权处理的法律冲突与税收主权平衡——基

于欧盟破产条例税务条款与税收协定声明的分析

摘要

随着全球经贸合作的不断加深以及跨国企业集团运营模式

的深度演变，跨国企业因外部环境剧变而陷入破产境地并引发

跨国税收争端的现象频频发生。在这种复杂的全球治理背景下，

如何妥善处理跨境破产程序中域外税务债权的清偿顺位与法律

效力，成为国际商事法律与国际税法领域面临的紧迫且亟待解

决的课题。本文采用规范释义、案例群组实证分析以及比较法

研究的方法，对欧盟破产条例下税务债权处理的法律冲突及其

与税收主权之间的衡平边界展开了系统探讨。实证研究结果表

明，不同法域之间关于税务债权跨国承认机制的排他性硬度差

异，以及对税收公共利益内涵界定的非对称性，是导致涉破产

税收债权执行效力梗阻的底层根源，且这一冲突在资产结构复

杂、多地交叉征税的跨国巨额案件中表现得尤为剧烈。本文提

出，应当通过确立涉外税务债权在破产程序中的推定国民待遇

效力、引入税收公共政策例外的最低限度限制适用标准以及构

建数字化统一涉破产税收清算对账平台，来化解这一法律困境。

本研究对于重塑国际破产税务协作秩序、保障跨国商事交易安

全及税收主权合理延伸具有重要的理论升华价值与制度改良意

义。

关键词：跨境破产，税务债权，欧盟破产条例，