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2026中级会计实务考试重难点:所得税费用

一、单项选择题（每题1.5分，共15分）

1.下列各项中，会产生可抵扣暂时性差异的是（）。

A.交易性金融资产公允价值上升，期末账面价值大于计税基础

B.期末存货账面价值小于其计税基础

C.使用寿命不确定的无形资产会计不摊销，期末账面价值大于计税基础

D.企业发生的税收滞纳金

答案：B

解析：资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异；A、C产生应纳税暂时性差异；D属于永久性差异。

2.甲公司2025年12月31日确认预计负债200万元，该未决诉讼所对应的赔偿支出，税法规定在实际发生时允许税前扣除。则2025年12月31日该预计负债的计税基础为（）万元。

A.200

B.0

C.100

D.无法确定

答案：B

解析：负债计税基础=账面价值-未来期间允许税前扣除金额=200-200=0。

3.资产负债表债务法下，所得税费用等于（）。

A.应纳税所得额乘以当期税率

B.当期所得税加递延所得税费用

C.利润总额乘以当期税率

D.当期应交所得税减递延所得税资产增加额

答案：B

解析：所得税费用=当期所得税+递延所得税费用。A仅为当期所得税，D公式不完整。

4.某企业2025年12月31日可抵扣暂时性差异为300万元，预