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2026年税务师考试面试题及答案

一、案例分析题（共3题，每题20分）

1.题目：某跨国企业在中国设立分支机构，涉及增值税、企业所得税及个人所得税的纳税筹划问题

背景：

ABC公司是一家在德国注册的跨国企业，2025年度在中国设立分支机构A公司，主要业务为中国市场的软件开发和销售。A公司2025年度销售收入5000万元，成本3000万元，期间费用800万元，无其他特殊业务。假设A公司在中国境内雇佣员工50人，其中高级管理人员5人，普通员工45人。

问题：

（1）A公司应如何进行增值税纳税筹划？（10分）

（2）A公司如何优化企业所得税的税负？（10分）

（3）A公司个人所得税方面有哪些合规的薪酬设计建议？（5分）

答案与解析：

（1）增值税纳税筹划建议（10分）：

-选择合适的纳税人身份：若A公司预计年应税销售额不超过500万元，可申请成为小规模纳税人，适用3%征收率，且免征增值税（根据最新政策调整）。若年销售额超过500万元，可选择一般纳税人身份，适用6%税率，但可通过进项抵扣降低税负。

-利用税收优惠政策：软件开发服务可享受增值税即征即退政策（根据《财政部税务总局关于软件产业和集成电路产业税收优惠政策的通知》），建议申请该政策。

-合理划分销售额：若A公司同时提供软件开发和硬件销售，可将硬件销售收入单独核算，适用1