与基础设施REITs企业所得税计征.pdfVIP

第07讲房地开发企业规定、企业所税优

·基础设施领域投资基金政策（新）

1.自2021年1月1日起，设立基础设施REITs前，原始权益人向项目公司划转基础设施资产相应取

得项目公司股权，适用特殊性税务处理，即项目公司取得基础设施资产的计税基础，以基础设施资产的原

计税基础确定；原始权益人取得项目公司股权的计税基础，以基础设施资产的原计税基础确定。始权益

人和项公司不认所得不征收企业所得。

2.基础设R设立阶段，原始权益人向基础设施REITs转让项目公司股权实现的资产转让评估增

值，当期可暂不缴纳企业所得税，允许递延至基础设施REITs完成募资并支付股权转让价款后缴纳。其中，对

原始权益人按照战略配售要求自持的基础设施REITs份额对应的资产转让评估增值，允许递延至实际转让

时缴纳企业所得税。

·开发企业所得税计征规定

【特别提示】《实务》考试多次出现开发企业的综合题，且同时涉及企业所得税，土地，

相关考点，对考生的综合应试能力要求较高，计算量较大。

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