境外分支机构亏损与税收饶让抵免处理.pdfVIP

二、企业的分支机构亏损处理

1.不能内补外，不能补

企业的分支机构亏损由该企业境内所得弥补，也由该企业于其他国家分支机构的所得弥补此项规定

基于分国（地区）不分项原则。

2.实际亏损5年内弥补VS非实际亏损不受5年限制

情况举例

A企业境内所得200万元；分支机亏损250万元。A企业境内外净所得＝200

实际亏损（境内＋0）－250＝－50万元。

亏损5年内弥补当年A企业在我国应缴纳企业所得税200×25％＝50万元，B机构的50万实际亏

损按不超过5年的期限弥补，而非实际亏损200万可以无限期向后结转弥补。

A企业境内所得200万元；分支机亏损50万元。A企业境内外净所得＝200－

非实际亏损（境内＋

50＝150万元。（非实际亏损）

≥0）亏损无限期弥