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证券从业保荐代表人试题及详解

第一题：2008年1月1日,甲上市公司发行面值为100亿元的可转换公司债券,发行价为105亿元,款项已收存银行。债券年利率6%,期限为3年,每年年末支付利息,不附选择权的类似债券的资本市场年利率为9%。假设(P/F,3,9%)=0.8,(P/A,3,9%)=3,不考虑发行费用等因素,甲上市公司本次发行时应计入资本公积的金额为：(单项选择)

A.2亿元

B.5亿元

C.7亿元

D.98亿元

查看答案：C

解析：可转换公司债券是在一般公司债券的基础上,附加了一个“在一定期限后可以转换为公司股份”的条件。

一、发行可转换公司债券时

要点一：分拆：

现金流量为债券面值×票面利率,然后按不附转换权的公司债券利率来折现。

附转换权的可转换公司债券利率通常要低于不附转换权的公司债券利率。

注意：算一般公司债券的发行价格时也提到折现的问题,要用实际利率折现。

发行价格-负债成份的初始确认金额=权益成份的金额。

会计处理：

借：银行存款

贷：应付债券——可转换公司债券(面值)

资本公积——其他资本公积(按权益成份的公允价值)

(贷或借)应付债券————可转换公司债券(利息调整)

要点二：交易费用的处理

发行可转换公司债券发生的交易费用,应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值