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2025年会计从业资格财经法规综合应用与解析试题及参考答案

1.2025年3月，某市财政部门对辖区内甲民营制造企业（增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%，执行《小企业会计准则》）2024年度会计信息质量开展专项检查，检查过程中发现以下涉财涉税事项：

（1）2024年1月，甲企业原会计机构负责人李某因个人家庭原因提出离职，企业管理层经讨论后决定，任命已取得初级会计专业技术资格、从事会计核算工作满2年的现任总账会计王某担任会计机构负责人。李某与王某办理会计工作交接时，企业安排人事部门经理张某负责全程监交，交接双方核对完账实、账账情况后签字确认，张某作为监交人也在交接清单上签字。2025年2月，财政部门检查发现2023年李某任职期间存在一笔虚列生产原材料成本的会计凭证，涉及金额120万元，对应少缴2023年度企业所得税30万元。李某以自己已经办理完离职交接、不再是企业员工为由拒绝承担相关责任；王某以该笔业务发生在李某任职期间、自己并未参与经办为由，也拒绝承担配合核查、调整账务的相关责任。

（2）2024年5月，甲企业采购部门员工刘某报销赴外地参加供应商洽谈会的差旅费，提交的报销凭证包含3张数电航空运输电子客票行程单、2张数电增值税普通发票（住宿服务）。经核查，其中1张金额3200元的住宿服务数电票，对应的住宿时间为刘某私自更改行程前往景区旅游产生的个人消费支出，与本次公务出差无关联