税务师税法二所得税及财产行为税考点透析讲义（配套例题）.docxVIP

2026税务师税法二高频考点整理

《税法（二）》考试科目以企业所得税、个人所得税两大所得税为主体，加上国际税收和印花税、房产税、车船税、契税、城镇土地使用税、耕地占用税、船舶吨税等财产行为税，共十章的体量。其中企业所得税和个人所得税占分最重，合计超过全卷六成，是复习的重中之重。这份整理依据2026年度考试大纲和当年有效政策编写，把每个税种里反复考、容易错的要点集中列出来，方便逐章把握。

第一章企业所得税

一、纳税人、征税对象与税率

企业所得税纳税人是在中国境内的企业和其他取得收入的组织，不包括个人独资企业和合伙企业。按注册地或实际管理机构所在地标准，企业分为居民企业和非居民企业：居民企业承担全面纳税义务，就其来源于中国境内、境外的全部所得纳税；非居民企业在中国境内设立机构场所的，就来源于境内且与该机构场所有实际联系的所得纳税，未设立机构场所或所得与该机构场所没有实际联系的，仅就来源于境内的所得缴纳预提所得税。

企业所得税基本税率为25%。符合条件的小型微利企业减按20%税率，高新技术企业减按15%税率。非居民企业取得的预提所得税所得，适用税率20%，符合条件的减按10%征收。小型微利企业须同时满足年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件，减按25%计入应纳税所得额再按20%税率缴纳，实际税负约5%。

二、应纳税所得额的计算

应纳