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会计师事务所审计项目三级复核实施细则

一、总则

1.1目的与依据

三级复核是审计质量控制体系中最核心的质量防线：项目负责人的复核解决“底稿做没做到位”，部门复核人解决“判断对不对”，质量控制复核人解决“报告能不能出”。任何一级失守，最终报告的风险都由事务所整体承担。为规范三级复核的层级、内容、时限与责任划分，依据《中国注册会计师审计准则第1121号——财务报表审计的质量管理》《会计师事务所质量管理准则第5101号——业务质量管理》及《会计师事务所质量管理准则第5102号——项目质量复核》，结合本所实际，制定本细则。

1.2适用范围

?适用于本所承办的财务报表审计、专项审计、审阅及其他鉴证业务。

?上市公司、金融企业、国有企业集团年报审计，以及首次承接的IPO审计业务，必须执行完整三级复核；一般业务经质量管理负责人书面批准后，第二级与第三级复核可由同一人执行，但项目负责人复核不得减免。

?涉及前任注册会计师沟通、持续经营重大不确定性、监管处罚高风险行业的项目，必须执行完整三级复核，不得简化。

1.3复核层级定义

层级

复核人

最低资格

复核时机

一级复核（详细复核）

项目负责人（现场负责人）

注册会计师，参与现场工作

现场结束前逐底稿完成

二级复核（部门复核）

部门复核人/项目合伙人

注册会计师，未参与该项目现场执行

外勤结束至报告签发前

三级复核（项目质