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2025年财税专业资格考试试题及答案

一、单项选择题（共20题，每题1分，共20分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1.根据2024年12月25日第十四届全国人民代表大会常务委员会第十三次会议通过的《中华人民共和国增值税法》，我国增值税制度从行政法规上升为法律后的正式施行时间为（）。

A.2025年1月1日

B.2025年7月1日

C.2026年1月1日

D.2026年7月1日

2.2025年度某从事国家非限制和禁止行业的居民企业，从业人数126人，资产总额4700万元，年度应纳税所得额280万元，无其他涉税调整事项，该企业2025年度应缴纳企业所得税税额为（）。

A.14万元

B.28万元

C.56万元

D.70万元

3.根据国家税务总局2024年修订的《全面数字化的电子发票管理操作规范》，纳税人开具数电票后发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合作废条件的，正确的处理方式是（）。

A.直接作废已开具的数电票后重新开具

B.按规定开具红字数电票

C.开具蓝字更正数电票冲减差额

D.由购买方出具销货退回证明单作为入账调整依据，无需发票操作

4.2025年居民个人张某为独生子女，父母均已年满65周岁，其育有1名子女正在就读小学，张某夫妻约定子女教育专项附加扣除由张某全额扣除，张某无其他专项附加扣除项目，则张某2025年度个人所得税综合所得核算中，可扣除的专