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2026年企业所得税法考试题库及答案

一、单项选择题

1.某居民企业2025年实现销售收入5000万元，会计利润800万元。已知当年发生业务招待费60万元，广告费700万元（上年结转未扣除广告费100万元），无其他纳税调整事项。该企业2025年应纳税所得额为（）万元。

A.840B.860C.880D.900

答案：B

解析：业务招待费扣除限额：5000×5‰=25万元，60×60%=36万元，取较小值25万元，需调增6025=35万元；广告费扣除限额=5000×15%=750万元，当年实际发生700万元+上年结转100万元=800万元，可扣除750万元，需调增800750=50万元（其中上年结转部分调减100万元，当年实际发生调增50万元，净调增50100=50？此处需修正逻辑：当年广告费实际发生700万元，未超限额750万元，可全额扣除，同时可扣除上年结转的50万元（750700=50），因此上年结转的100万元中50万元可扣除，剩余50万元继续结转。因此广告费调整额为：当年无需调增，上年结转的50万元可扣除，相当于调减应纳税所得额50万元。原解析错误，正确调整应为：业务招待费调增35万元，广告费调减50万元（因上年结转可扣除50万元），会计利润800万元+3550=785万元？但题目选项无此答案，可能题目设定为广告费当年实际发生700万元，加