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母子公司需要汇总缴纳企业所得税吗？

一、结论先行：不需要，各自独立纳税

核心结论：不需要。母公司与子公司是各自独立的法人实体，依据法人税制原

则，分别计算并缴纳企业所得税——母公司按其自身所得纳税、子公司按其自身

所得纳税，二者不得汇总、不得合并缴纳。汇总纳税（统一计算、汇总申报）仅

适用于总机构与其不具有法人资格的分支机构（分公司）之间。

法律依据：《企业所得税法》第五十条第二款规定居民企业在中国境内设立不具

有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税——其适用对象是不

具有法人资格的营业机构（分公司）；第五十二条规定除国务院另有规定外，企

业之间不得合并缴纳企业所得税——母子公司作为两个独立法人，属于企业之间

的关系，依法不得合并纳税。

历史沿革进一步印证：2008年新企业所得税法确立法人税制后，原依据国税发

〔1994〕27号等实行合并纳税的106家企业集团，经财税〔2008〕119号明确自

2009年1月1日起一律停止执行合并纳税政策——自此，企业所得税领域不再存

在集团合并纳税制度，母子公司只能各自独立申报。

一句话速记：法人税制下一个法人一本账——子公司是独立法人就独立纳税，

汇总纳税是总—分机构的专属待遇，母—子之间想合并，法律不允许。

二、依据与细节

2.1政策背景：从合并纳税到法人税制的制度