税务师税法二小微企业所得税优惠税率变化对比表（2026考季｜上岸考生手写总结版）.docx

税务师税法二小微企业所得税优惠税率变化对比表（2026考季｜上岸考生手写总结版）

前言：小型微利企业企业所得税，是税法二选择题、计算题、综合题必考考点。历年真题最爱考政策时间线对比，很多考生只记现行5%税负，遇到政策沿革类题目直接丢分。我备考的时候，专门把历年优惠政策整理成对比表格，把考试高频陷阱、判定条件、计算公式全部汇总，适合直接打印背诵。重要提醒：考试里面“小微企业”≠“小型微利企业”，很多题干会在这里挖坑！增值税口径小微企业和企业所得税小型微利企业判定标准完全不一样，做题一定要看清楚税种。

一、小型微利企业所得税优惠政策沿革对比总表（税务师考试专用）

政策执行期间

小型微利企业判定条件

法定税率

优惠规则

实际税负

考试备注（高频考点）

2019.1.1-2021.12.31

非限制禁止行业；应纳税所得额≤300万，从业人数≤300人，资产总额≤5000万

工业、其他企业标准统一

20%

应纳税所得额≤100万部分：减按25%计入；100万-300万部分：减按50%计入

100万以内：5%；100-300万：10%

分段计税，超额累进，旧政策选择题干扰项高频来源

2022.1.1-2022.12.31

同上

20%

应纳税所得额≤100万：减按12.5%计入；100万-300万：减按25%计入

100万以内：2.5%；100-300万：5%

2.5%是曾经的优惠税率，20