税务师税法二高新技术企业、软件企业所得税优惠税率表（2026考季｜上岸考生手写总结版）.docx

税务师税法二高新技术企业、软件企业所得税优惠税率表（2026考季｜上岸考生手写总结版）

前言：高新技术企业+软件企业优惠，是税法二单选、多选、综合题高频考点，出题人最爱设置优惠叠加陷阱。很多考生以为两个优惠可以合并，直接踩坑丢分。我备考时把两类优惠整理成对比表，把资格条件、优惠口径、选择规则、亏损结转全部整理出来，打印背诵，计算题直接套用。

一、高新技术企业软件企业优惠对比总表

项目

高新技术企业

国家鼓励软件企业（普通软件企业）

国家鼓励重点软件企业

法定基础税率

25%

核心优惠规则

减按15%税率征收企业所得税，属于税率式优惠

自获利年度起：第1-2年免征；第3-5年，按法定25%税率减半征收（两免三减半，定期减免优惠）

自获利年度起：第1-5年免征；接续年度减按**10%**征收（五免+后续10%低税率）

优惠起算时点

取得高新技术企业证书当年即可享受

获利年度，不是成立年度，这个坑每年必考

获利年度起算

核心认定条件（考试精简版）

1.拥有核心自主知识产权；2.科技人员占职工总数≥10%；3.研发费用按收入规模达标（收入＜5000万≥5%；5000万-2亿≥4%；＞2亿≥3%）；4.高新产品收入占总收入≥60%；5.不属于限制禁止行业

1.境内设立独立法人；2.本科以上职工占比≥40%，研发人员≥25%；3.研发费用占营收≥7%，境内研发占总研发≥60%；

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