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2025年上海会计继续教育考试试题及答案

一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内）

1.根据上海市最新《企业会计准则应用指南2025》，对于企业因自然灾害导致的固定资产毁损，其净损失在财务报表中应如何列示？（A）计入当期营业外支出（B）计入长期待摊费用（C）通过“固定资产清理”科目核算（D）直接冲减“在建工程”科目余额

解析：根据《企业会计准则第4号——固定资产》应用指南，自然灾害导致的固定资产净损失应作为非流动资产处置利得或损失，通过“固定资产清理”科目进行核算，最终计入当期损益。选项A错误，营业外支出适用于非经营性损失；选项B错误，长期待摊费用适用于分期摊销的支出；选项D错误，在建工程适用于尚未完工的工程成本。正确处理需区分净损失（清理净额）与原值的关系，若为净损失则计入营业外支出，若为净收益则计入营业外收入。

2.某上海跨国公司采用分项结转法核算成本，其上海分公司2025年第一季度采购原材料取得增值税专用发票，上海地区适用税率为13%，分公司所在地为自贸区，可享受增值税留抵退税政策。当期领用原材料中，40%用于生产A产品，60%用于生产B产品。若原材料采购金额为100万元，则该分公司当期应确认的进项税额是多少？（A）13万元（B）12.2万元（C）9.8万元