审计抽样方法在控制测试与交易程序中应用分析.pdfVIP

第15章

控制测试与交易实质性程序的审计抽样

复习题

15-1代表性样本是指样本中的特性与总体大致相同（即样本能准确反映总

体）。若总体存在重大错报，而样本几乎无错报，则该样本缺乏代表性，可能导

致不当审计决策。审计师无法完全确定样本是否具有代表性，因通常不测试

整个总体，但使用随机选择等方法可增加样本代表性。

15-2统计抽样是运用数学计量技术计算正式统计结果的方法。因此，采用统计

抽样时审计师可量化抽样风险。而在非统计抽样中，审计师不量化抽样风险，其

总体结论更多基于职业判断形成。

统计与非统计方法的三大要素均为：

1.规划样本

2.选择样本并执行测试

3.评

估结果

15-3在可重复抽样中，若某总体元素对应的随机数被多次抽中，则该元素可被

多次纳入样本。在不可重复抽样中，每个元素仅能被纳入一次。若某元素对应的

随机数被多次抽中，后续抽中将视为作废。尽管两种抽样方法均符合严谨的统计

理论，但审计师极少采用可重复抽样——仅将项目纳入一次的做法更符合审计师的

认知。

15-4简单随机样本是指总体中每个可能的元素组合被抽中