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审计岗位面试题及答案

问题1：请结合中国注册会计师审计准则（CSA），说明财务报表审计中“风险评估”阶段的核心程序及关键注意事项。

答案：根据CSA第1211号《通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》，风险评估阶段的核心程序包括以下五个步骤：

第一步是“了解被审计单位及其环境”，需覆盖行业状况（如行业周期性、竞争程度）、法律与监管环境（如环保法规、税收政策）、被审计单位的性质（如业务模式、所有权结构）、会计政策选择（如收入确认时点、存货计价方法）、目标与战略（如扩张计划可能导致的商誉减值风险）、业绩衡量（如管理层奖金与收入挂钩可能引发的舞弊风险）。

第二步是“了解被审计单位的内部控制”，重点关注控制环境（如管理层对诚信的重视程度）、风险评估过程（如企业如何识别市场风险）、信息系统与沟通（如财务系统是否与业务系统实时对接）、控制活动（如采购审批的权限设置）、对控制的监督（如内部审计部门的独立性）。需注意区分“整体层面控制”与“业务流程层面控制”，例如财务总监的凌驾风险属于整体层面，而销售订单的自动核对属于业务流程层面。

第三步是“识别和评估重大错报风险”，需区分“财务报表层次”与“认定层次”风险。例如，管理层诚信缺失可能导致财务报表层次风险（影响多个认定），而收入确认政策模糊可能导致认定层次的“发生”或“截止”认定风险。需特别关注“特别风险”（如舞弊导致的