税务师《税法一》｜委托加工应税消费品 VS 自产应税消费品 完整版对比表（2026考季·打印背诵）.docx

税务师《税法一》｜委托加工应税消费品VS自产应税消费品完整版对比表（2026考季·打印背诵）

消费税大题核心考点，单选多选高频挖坑；核心区分：判定标准、纳税环节、计税依据、组价公式、消费税纳税人、收回后继续加工/直接出售的后续税务处理，配套辨析、易错坑、例题、考场解题步骤+留白默写自测。

一、核心对比总表

对比项目

自产应税消费品

委托加工应税消费品

业务定义

生产企业，自备原材料、主料，自行生产加工应税消费品。原材料所有权归生产企业。

委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费、代垫部分辅助材料，进行加工。

??判定红线：主料必须由委托方出；主料受托方提供→不属于委托加工，视同自产销售！

消费税纳税人

生产企业（自产方）

委托方（消费税纳税人）；受托方（除个人外）是代收代缴义务人。

??受托方如果是自然人：不代收代缴，由委托方收回后自行申报纳税。

纳税发生环节

移送使用环节（不是完工入库，是移送）

1.对外销售：销售时纳税

2.自产自用：用于连续生产应税消费品，不纳税；用于其他方面（福利、赠送、投资、抵债、在建工程等），移送使用时视同销售计税

受托方交货时代收代缴消费税（受托方非个人）。

委托方收回货物的环节，就是消费税被代收的环节。

收回后再销售，分情形判断是否再交消费税。

计税依据优先顺序

1.按同类应税消费品的销售价格

2.无同类价→组成计税价格

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