史蒂芬咨询--普华永道资深审计师剖析审计学20

第三节 证实客观事实的方法 一、盘存法 （盘点法）: 根据帐簿记录对被审单位的财产物资和 库存现金等进行实地盘存，以验证帐实是否相符，保管是否完好，从中收集审计证据的一种方法。包括直接盘存和监督盘存两种方式。 二、调节法：是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，排除计算上的差异，以验证有关数据是否真实正确的一种审计方法。 例如： 某企业1993年12月31日帐面结存A材料2000公斤，通过审阅核对并无错弊。1994年1月1日至15日收入35000公斤，发出34500公斤，核对无误。1994年1月15日审计监督盘存量为2800公斤，帐实相符。1993年12月31日帐面结存数对不对？ 调节计算如下： 1993年12月31日结存量 =2800+34500-35000=2300（公斤） 三、查询法：是指对审计过程中所发现的疑点和问题，通过调查和询问的方式以弄清事实真相，并取得审计证据的一种审计方法。 五、观察法：观察法是指审计人员进入生产经营现场对生产经营、财产物资管理和内部控制制度的执行情况进行实地观看和观察，以取得审计证据的方法。 六、鉴定法：指对书面资料和实物等进行分析、鉴别，或邀请权威部门进行确定和识别的方法。 四、函证法：函证法是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向有关单位或者个人发函询证。如应收帐款、银行往来帐款等，一般通过函证信进行函证。 第四节 审计推理分析的方法 一、帐户分析法：指以会计原理为依据，按照总分类帐户的对应关系及其发生额和余额的 规律性，来分析发现帐目错弊问题的一种审计方法。 要领 异常的余额 异常的内容 异常的摘要 异常的对应科目 异常的发生额 异常的发生时间 二、比率分析法：是指将各相关项目的数值作相互比较，求得比率，以分析测定经济效益和财务状况好坏的一种审计方法。 如分析偿债能力时要用： 流动比率= 流动资产合计 流动负债合计 资产负债比率= 负债合计 资产合计 三、比较分析法：是指通过对比相关的数字，分析经济指标的增减变化，从中发现问题，取得审计证据的一种审计方法。 （一）绝对数比较法：将同质指标绝对数字直接对比。如：净利润 （二）相对数比较法：比较各种比率指标以分析问题。如：资本金净利润率 四、趋势分析法：指将某项经济指标若干个报告期的数字分别与基期数字相比，求得趋势比率，从而分析该经济指标在一个较长时期内发展趋势的一种方法。 五、因素分析法：指对影响某一经济指标的因素及影响程度进行计算分析的一种方法，也叫连环替代法。 如某企业第一年、第二年、第三年销售收入分别为150万元、210万元、300万元，假定以第一年为基期，其趋势百分比分别为100、140、200。可见其销售收入呈递增趋势。 例如：对某企业材料费用的实际数与计划数的差异进行因素分析。资料如下： 项 目 单位 计划数 实际数 差异 产量 件 400 420 +20 单位产品耗材量 ㎏ 80 72 －8 材料单价 元 20 22 +2 材料费用合计 元 640000 665280 +25280 实际数与计划数的差异为+25280，用因素分析法对其成因进行计算分析如下： 材料费用的影响因素为：产量、 单位产品耗材量 、 材料单价 计划数：400×80×20=640000----① 产量变动：420×80×20=672000--② 单耗变动：420×72×20=604800--③ 单价变动：420×72×22=665280--④ ②－①=+32000 ③－②=－67200 ④－③=+60480 合计：+25280 分析得知，材料单价提高是造成材料费用增大的主要因素 六、帐龄分析法：指根据帐龄长短对经济事项进行分析判断，从而取得审计证据或线索的一种审计方法。 一、内部控制测评方法：是指对被审单位内部控制制度的完善程度和执行情况进行调查、测试和分析评价，借以完善内部控制或确定审计范围和重点的一种审计方法。 基本步骤： 1、调查和描述内部控制 2、初步评价内部控制 3、内部控制符合性测试 4、最终评价内部控制 第五节 专门审计方法 1、当事人 2、资金 3、实物 4、会计记录 二、被审单位经济活动的构成要素分析 （一）内部要素 1、投资者 2、债权人 3、关联方 4、客户 5、政府管理部门 6、银行 （二）外部要素 三、会计记录系统各要素之间的联系 记帐凭证 原始凭证 各 对 应 帐户 之间 总帐 会计凭证 明细帐 日记帐 会计帐簿 会计报表 资产表 利润表 流量表 四、内部构成要素之间的联系 当事人 资