《中级财务会计》教程.ppt

（2）2007年度主营业务收入为500000元，主营业务成本为300000元。 （3）其他有关资料如下： 增值税销项税额为85170元，进项税额为40000元；增值税销项税额中含有工程项目领用本企业产品产生的增值税170元（该产品成本为800元，计税价1000元），另外，存货本期减少额中含有一项存货盘亏损失2000元；存货本年增加额中，与购买商品无关的项目有：发生制造费用8000元，分配生产工人工资10000元；应收票据减少额中含有一项票据贴现业务，其贴现息为1000元。除上述业务外，均为正常购销业务。 要求计算： （1）销售商品、提供劳务收到的现金（含收到的增值税销项税额）； （2）购买商品、接受劳务支付的现金（含支付的增值税进项税额）。 3. 甲股份有限公司2007年有关资料如下： (1)资产、负债类部分账户年初、年末余额和本年发生额如下：（单位：万元） (2)损益类部分账户本年发生额如下（单位：万元）： 账户名称 借方发生额 贷方发生额 主营业务收入 ? 5000 主营业务成本 3500 ? 营业税金及附加 51 ? 销售费用 300 ? 管理费用 500 ? 财务费用 25 ? 投资收益 ? 30 营业外支出 20 ? 所得税费用 198 ? （3）其他有关资料如下： ①短期投资的取得及出售均以现金结算，且短期投资均不属于现金等价物。 ②“制造费用”及“生产成本”科目借方发生额含工资及福利费1000万元、折旧费180万元，不含其他摊入的费用。 ③“固定资产”科目借方发生额为现金购入的固定资产400万元：“在建工程”科目借方发生额含用现金支付的资本化利息费用30万元，以及用现金支付的出包工程款270万元。 ④应付职工薪酬均为生产经营人员的工资及福利费。 ⑤“应交税费－应交增值税”科目借方发生额含增值税进项税额340万元、已交税金310万元、转出未交增值税200万元，贷方发生额为销售商品发生的销项税额850万元；“应交税费－未交增值税”科目借方发生额为交纳的增值税180万元；“其他应交款”科目借方发生额为交纳的教育费附加。 ⑥“销售费用”及“管理费用”科目借方发生额含工资及福利费200万元、离退休人员费80万元、计提坏账准备3万元、折旧费20万元、房产税和印花税30万元以及用现金支付的其他费用467万元。 ⑦“财务费用”科目借方发生额含票据贴现利息5万元以及用现金支付的其他利息。 ⑧“投资收益”科目贷方发生额含出售股票获得的投资收益20万元以及收到的现金股利。 ⑨“营业外支出”科目借方发生额为出售固定资产发生的净损失20万元（出售固定资产的原价1000万元、累计折旧800万元，支付的清理费用30万元，收到的价款210万元） ⑩假定该公司本期未发生其他交易或事项。 要求：（1）填列该公司资产负债表所列示项目的年初数和年末数。 资产负债表（部分项目） 编制单位：甲股份有限公司 2007年12月31日 单位：万元 资产 年初数 年末数 负债和所有者权益 年初数 年末数 应收账款 ? 应付账款 ? ? 预付账款 ? ? 预收账款 ? ? 存货 ? ? ? ? ? 项目 计算过程 金额 销售商品、提供劳务收到的现金 ? ? 购买商品、接受劳务支付的现金 ? ? 支付给职工以及为职工支付的现金 ? ? 支付的其他与经营活动有关的现金 ? ? 收回投资所收到的现金 ? ? 取得投资收益所收到的现金 ? ? 处置固定资产所收到的现金净额 ? ? 购建固定资产所支付的现金 ? ? 投资所支付的现金 ? ? 取得借款所收到的现金 ? ? 偿还债务所支付的现金 ? ? 偿还利息所支付的现金 ? （2）填列该公司现金流量表所列示项目的金额。 现金流量表（部分项目） 编制单位：甲股份有限公司 2007年12月31日 单位：万元 中级财务会计 ③“无形资产摊销”和“长期待摊费用摊销”两个项目 分别反映企业本期累计摊入成本费用的无形资产的价值及长期待摊费用。 这两个项目可以根据"无形资产"、"长期待摊费用"科目的贷方发生额分析填列。 中级财务会计 ④“待摊费用减少(减：增加)”项目 反映企业本期待摊费用的减少。 本项目可以根据资产负债表"待摊费用"项目的期初、期末余额的差额填列：期末数大于期初数的差额，以"-"号填列。 中级财务会计 ⑤“预提费用增加(减：减少)”项目 反映企业本期预提费用的增加。 本项目可以根据资产负债表"预提费用"项目的期初、期末余额的差额填列；期末数小于期初数的差额，以"-"号填列。 中级财务会计 ⑥“处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益)”