会计学原理;营业机构的形式.pdf

下载 第6章 营业机构的形式 学习目标(Learning Objectives) 学习本章后，你应当能够： 1. 描述独资企业的基本特征。 2. 掌握评估独资企业盈利能力或偿债能力时应考虑的因素。 3. 描述一般合伙人制和限制个人责任的合伙人制的基本特征。 4. 描述股份公司的基本特征。 5. 阐述公司所得税以及所得税对于税前利润或亏损的影响。 6. 简述股票的发行程序。 7. 阐述留存利润和股利的本质，学习编制留存收益表。 8. 解释为什么对公司和非公司组织形式经济实体的财务报表做出不同解 释。 9. 讨论选择公司组织形式时应考虑的主要因素。 10. 合伙企业的合伙人如何分配企业净利润。 ( * 附设专题：进一步了解合 伙制会计) 营业机构的形式表 第6章 下载 1 5 0亿美元的工业王朝内情 即便是在商业繁荣时期，决定是否将一个家族式经营企业上市仍旧是一个棘手的问题。但 两年前玛莎 R. 英格兰姆 (Martha R. Ingram) 和她三个已长大成人的儿子在英格兰姆工业公司会 议室考虑这个问题时，他们正沉浸在失去丈夫、父亲和公司总裁 —两天前刚刚落葬的 E ．布 朗·英格兰姆的巨大悲痛之中。英格兰姆是一位旧式的家长，受人爱戴和崇敬；但仅在几分钟 内，他的继承人们就将他的宏伟大计扔进了废纸堆，他们决定将公司部分出售给投资者，其余 仍置于家族的控制之下，而不是将公司全部上市。 疾风暴雨般做出决定正是那些白手起家的企业家，而不是旧财富继承者的特质。整个 2 0世 纪，英格兰姆家族五代人富可敌国，现在约拥有 3 0亿美元财富，完成最近（ 6月份）的一次重组 后，英格兰姆工业公司跃升美国十大私人企业之一。 尽管英格兰姆这个名字鲜为公众所知，但这一幕后家族对公司有着举足轻重的影响。信息 时代人们熟悉的许多产品—桌面计算机、软件、光碟唱机、录像机、电视游戏和作为最古老 的必备品的书—都是最先由英格兰姆公司逐步推向市场的。 资料来源: Anthony Bianco, “Inside a $15 Billion Dynasty,” Business We e k, September 29, 1997, Reprinted by special permission, copyright © 1997 by The McGraw-Hill C o m p a n i e s . 英格兰姆家族对于其名下公司所有制结构的决策并非罕见，每年几千家新建或已建的经济 实体都须在几种营业机构组织形式之间做出选择。在美国，有三种基本的营业机构组织形式 :独 资企业、合伙人制企业和公司。英格兰姆工业公司以公司形式组建，其组织形式的中心问题是 将公司处于家族的直接控制之下还是部分或全部出售给一般公众。 营业机构组织形式不同，权益投资者和债权人所承担的风险大不相同。尽管独资企业、合 伙人制企业和公司所采用的会计准则大体相同，但对其财务报表包含的信息做出的解释却迥然 不同。 第2章介绍的三种营业机构的组织形式，本章将作进一步探讨。 6.1 独资企业 独资企业是由单个人拥有的非公司经济实体，由于其组建容易而成为最常见的营业机构组 织形式。 组建独资企业不需要任何政府部门的批准，并且投入资金很少或几乎不投入资金。例如， 一个年轻人提供抄写，看管婴儿或修剪草坪等服务就是拥有了一家独资企业。从大范围来讲， 独资企业这一组织形式在农场、服务行业、小零售商店、饭店和某些专职行业，如医护、法律 和会计等行业广泛采用。 独资企业作为最简单的营业机构组织形式为演示会计原理提供了最好的范例。但在商界中， 此类机构的财务报表却难得一见。 绝大多数的独资企业规模相对较小，几乎不负有—即使有的话也是很少的，报告财务状 况的义务，他们对会计信息的需要仅限于日常经营中要用到的一些数据—企业在银行的账户 余额和应收应付额。事实上，除非有特殊需要，大多数独资企业并不编制正