2008税权手册全本(网络下载版).doc

传知行社会经济研究所 2008年12月出品 （建议使用B5纸打印阅读） 序 2008年对多数中国人来说，是不平凡的一年：中国遭受了冰雪、地震、洪水等自然灾害的侵袭；也经历了火车出轨、地区骚乱、奶粉致命等重大事故的冲击；北京成功举办奥运会，在世界上赢得高度赞誉；中国宇航员首次漫步太空，使大众的民族自豪感空前高涨。 这一年，正值中国改革开放30周年，媒体、学界纷纷举办活动，为中国的前途和命运思考探索；这一年，还有一个声音，在中国乃至世界媒体的见证下，预见了中国经济的忧患与坎坷…… “今年恐怕是中国经济最困难的一年。”2008年3月，温家宝总理在十一届全国人大一次会议中反复强调。不知是幸或不幸，事实的发展完全印证了他的判断。 困难是来自多方面的，最初的担心是通货膨胀恶化。2007年下半年以来，物价上涨日益明显，给群众生活、特别是低收入群体带来很大的困难。2008年7月10日，河南郑州市，一名中年妇女在一家食品商店偷肉被抓。随后，她以头撞墙，说儿子正上高中，如果看见，自己就没法活了。在审讯中，她还说，因为供养儿子上学的花费很大，家里已经两个月没吃过肉，偷肉是为了让儿子吃得好一点。 一个多星期以后，国家税务总局发布消息，2008年上半年，中国税收达到32553亿元，同比增长30.5%，增长速度相当于GDP增速的3倍。至2008年9月，政府税收同比增长26%，实现财政盈余1.252万亿元，是2007年财政盈余的10倍。 与此同时，在广东、浙江等地，出现了一股企业亏损、倒闭潮。广东省统计局6月30日公布的报告显示，2008年前5个月，广东规模以上工业企业亏损数量达11006家，增长12.7%，占全省工业企业的26.0%；同时，企业亏损额增长49.3%，增幅同比提高25个百分点。而在市场经济发达的浙江台州，5371家上规模企业中亏损1111家，亏损面达到20%，亏损企业亏损额为3.09亿元，增长55.7%。另据浙江省工商局统计，今年上半年浙江全省有1200多家企业歇业关停，这在浙江连续10年的历史上都是没有的。 ——这本读物的目的，就是描述这些看似不相关的事件之间的联系。 在影响人们收入与福利的各种经济关系中，“税”是极其重要的一环。从本质上看，“税”是一个社会中人们为了维持正常的分工与合作，不得不向政府支付的费用。但在不同的体制下，这种付费的自愿程度，它的来路和去向，以及对不同社会群体产生的激励，具有很大的不同。 一个经济体系中，对普通百姓来说，要想提高收入或改善生活，有这样一些可能：第一，市场能提供更多更便宜的商品；第二，企业愿意以更高的工资雇佣员工；第三，在工资收入中，有更多的可支配数额；第四，经济中有更多、更好的创业机会和条件。——所有这些，都与政府征税多少有关。政府征税越多，百姓收入越低，这是显而易见的道理。 一个社会中，如果民众的税负过重，又不能通过合法途径减轻这种负担，就会导致企业生产积极性降低和居民生活的恶化。河南郑州出现的“偷肉母亲”是当下中国的一个特例，但它反映的一部分百姓收入下降、生活艰难的事实，却是普遍现象，而大批企业倒闭，为这种现象提供了注解。 对政府职员、特别是其中的高职位者而言，税收似乎越多越好，那意味着更高的工资、更好的待遇和更大的资源调配能力。但从动态的角度看，一个社会的税收如果超过了合理的界限，将损害企业的生产能力，减少长期的税收来源，使政府得不偿失。所以，即便从政府的利益去考虑，税收也不是越多越好。 中国当前的税负水平是高是低？这不是一个能轻易回答的问题。本书首先明确了税的来源和本质，区分了“明税”、“暗税”和“净税”——所谓净税，是政府从百姓手中拿走、并为自己花掉的钱——通过中美两国“净税”状况的对比，说明中国社会的税负高于发达国家的事实；而出现这种状况的原因，是中国的老百姓向政府缴税的时候没有讨价还价的余地，并缺乏对政府支出的有效监督；要改变这种状况，就必须推动中国的财税体制向民主、宪政方向转型。这是本书第一部分“税的基本原理和观念”的主要内容。 在本书的第二部分，我们进一步说明，2008年中国经济中出现的巨大困难，包括通货膨胀、企业倒闭、结构失衡等，是与税收过快增长密切相关的。问题的核心是政府在经济增长中切走的蛋糕太大，动态均衡被打破了，因而不可持续。为此，我们对影响企业经营和居民收入最明显的两个税种——增值税和个人所得税进行分析，并提出减税的建议。最后，我们对影响中国经济发展的一个中长期重要问题——中央与地方的税收关系进行探讨，希望在这个问题上为读者提供有益的见解。 这本书的读者，无论是媒体记者、政府官员、公司白领，或普通工人，如果再看到“偷肉母亲”这样的报道，或看到我们周围每一个为生活苦苦奋斗的身影，就想起“形势大好”的税收增长并为之感到忧虑，我们的努力就没有白费。我们相信，对政府和纳税人关