小企业会计分录汇总（二）.doc

小企业会计分录汇总（二） ?9．应收票据到期 ? (1)收回本息 ? 借：银行存款(按实际收到的金额) ??? 贷：应收票据(接应收票据的账面余额) ??? 财务费用(按其差额) ??? (2)因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等，按应收票据的赕面余额 ? 借：应收账款 ??? 贷：应收票据 ??? (3)到期不能收回的带息应收票据，转入“应收账款”科目核算后，期末不再计提利息，其应计提的利息，在有关备查簿中进行登记，待实际收到时冲减收到当期的财务费用。 ??? 10.企业发生应收账款 ??? 借：应收账款(按应收金额) ??? 贷：主营业务收入等(按实现的销售收入) ??????? 应交税金——应交增值税(销项税额) ? 11.收回应收账款 ? 借：银行存款等 ??? 贷：应收账款 ??? 12.小企业代购货单位垫付的包装费、运杂费等 ??? 借：应收账款 ????? 贷：银行存款等 ? 13．收回代垫费用 借：银行存款 ??? 贷：应收账款 ? 14．如果小企业应收账款改用商业汇票结算，收到承兑的商业汇票时，按票面价值 ? 借：应收票据 ??? 贷：应收账款 ??? 15．以应收账款等应收债权为质押取得银行借款 ??? 借：银行存款(按实际收到的款项) ??????? 财务费用(按实际支付的手续费) ????? 贷：短期借款等(按银行借款本金) ??? 16.将应收债权出售给银行等金融机构，企业、债务人及银行之间的协议不附有追索权的 ??? (1)借：银行存款等(按实际收到的款项) ?????????? 其他应收款(按协议中约定预计将发生的销售退回和 ?????????? 销售折让的金额，包括现金折扣) ?????????? 坏账准备(按售出应收债权已提取的坏账准备金额) ?????????? 财务费用(按应支付的相关手续费的金额) ?????????? 营业外支出(按借方差额) ??????? 贷：应收账款等(按售出应收债权的账面余额) ??????????? 营业外收入(按贷方差额) ??? (2)实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让如果等于原已记入“其他应收款”科目的金额 ??? 借：主营业务收入(按实际发生的销售退回及销售折让的金额) ??????? 财务费用(如有现金折扣) ??????? 应交税金——应交增值税(销项税额)(按可冲减的增值税销项税额) ???? 贷：其他应收款(按原记入“其他应收款。’科目的预计销售退回和销售折让金额) ??? (3)实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入“其他应收款”科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过“其他应付款”或“银行存款”科目棱算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过“其他应收款”或“银行存款”科目核算。 ??? 如果上述销售退回等发生于资产负债表日后事项期间，其会计处理应比照本制度中关于资产负债表日后事项期间有关销售退回的规定处理。 ??? 17.出售应收债权过程中如附有追索权，即在有关应收债权到期无法从债务人处收回时，银行有权力向出售应收债权的企业追偿，或按照协议约定，企业有义务按照约定金额自银行等金融机构回购部分应收债权，则应按本制度中关于以应收债权为质押取得借款的会计处理原则执行。 ??? 18．发生其他各种应收款项 ??? 借：其他应收款 ????? 贷：有关科目 ??? 19．收回各种应收款项 ??? 借：有关科目 ????? 贷：其他应收款 ? 20．提取坏账准备 ? 借：管理费用 ??? 贷：坏账准备 ??? 应提数小于坏账准备账面余额的，按差额 ??? 借：坏账准备 ????? 贷：管理费用 ??? 21．对于确实无法收回的应收款项。经批准作为坏账损失的，冲销提取的坏账准备 ? 借：坏账准备 ??? 贷：应收账款 ??????? 其他应收款 ??? 22．已确认并转销的坏账损失，如以后又收回 ??? 借：应收账款 ??????? 其他应收款等(按实际收回的金额) ????? 贷：坏账准备 ??? 同时 ??? 借：银行存款 ????? 贷：应收账款 ????????? 其他应收款等 ??? (四)应收股息 ??? 1．小企业购入股票，如实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利 ??? 借：短期投资 ??????? 长期股权投资(按实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利) ??????? 应收股息(按应领取的现金股利) ????? 贷：银行存款(按实际支付的价款) ????????? 其他货币资金——存出投资款 ??? 2.小企业对外进行长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利