4-2应收账款.ppt

应收账款 归纳：应收账款核算的类型 1、应收账款的产生： （注意折扣问题） 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 2、应收账款的收回 借：银行存款 贷：应收账款 3、期末账面价值的调整——计提坏账准备 应收账款的核算需要解决的问题 入账时间：与收入确认的时间一致 入账价值：发票金额和代垫运杂费 例题1——应收账款的内容 甲企业销售给乙商场一批服装，价值58 000元，增值税率17%，代垫运费2000元，已办妥委托银行收款手续。 例题2——商业折扣 某企业销售一批产品，价格20000元，由于成批销售，给以10%的商业折扣，增值税率17%。 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 计算主营业务收入=20000×（1-10%）=18000 应交税费=18000×17%=3060 现金折扣——加强应收账款的回收 2/10，1/20，N/30 1/10，N/30 2/30，1/60，N/90 你的付款倾向？ 例题3 甲企业销售产品10000元，规定的现金折扣为2/10，n/30，增值税率17%，产品交付并办妥托收手续。 借：应收账款 11700 贷：主营业务收入 10000 应交税费——增值税（销） 1700 例题3 收到货款时（10天内） 借：银行存款 财务费用 贷：应收账款 甲企业2002年1月销售一批产品给乙企业，价款共计8万元，款项尚未收回。由于乙企业经营不善，2004年1月仍未收到该项货款。 情况1：2004年6月，乙企业破产，甲企业只能收回1万元。 情况2：财会人员按要求将此应收账款作为坏账处理。然而，同年10月乙企业将应付的货款8万元偿还给甲企业。此时会计人员不但没入账而且将8万元私自侵吞。 坏账的核算 坏账确认的条件（P104） 坏账损失计入“资产减值损失” 备抵法（符合配比原则和谨慎性原则） 设置“坏账准备”科目 ⒈会计期末： 借：资产减值损失 贷：坏账准备 ⒉实际发生坏账时： 借：坏账准备 贷：应收账款 3. 以前冲销的坏账又收回（涉及两个分录） 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 坏账的估计 销货百分比法（见教材） 应收账款余额百分比法＊ 账龄分析法 余额百分比法（例1） 根据会计期末应收账款的余额乘以估计的坏账率（概率）。 以5%为例 余额百分比法 企业应提取的坏账准备大于其账面余额的，按其差额提取； 企业应提取的坏账准备小于其账面余额的，按其差额冲回。 03年末，应收账款余额10000元， 坏账准备余额500元 04年，发生了坏账损失400元 04年末，应收账款余额12000元， 坏账准备余额600元 应该计提坏账准备？ 比较 应收账款的“账面价值”与“账面余额” 应收账款 坏账准备 借 贷 借 贷 期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 本期借方合计 本期贷方合计 期末余额 期末余额 预付账款 借方发生额——预付或补付给供货单位的货款 贷方发生额——收货应付或退回的货款 借方余额——实际预付款 贷方余额——尚未补付款 * * 借：应收账款 69860 贷：主营业务收入 58000 应交税费——应交增值税（销项税额） 9860 银行存款 2000 应交税费=58000×17%=9860 11700 11466 234 收到货款时（10天后） 借：银行存款 11700 贷：应收账款 11700 练习 甲企业销售产品10000元，规定的现金折扣为2/10，1/20，n/30，增值税率17%，产品交付并办妥托收手续。 借：应收账款