2011年_审计师-审计理论与实务-0801.doc

第八章　审计抽样 ? 　　本章是中级审计理论与实务要求的范畴，包括审计抽样的基本理论和具体应用。近三年考试都有所涉及。主要偏重基本概念的掌握。 年度 单项选择题 多项选择题 案例分析题 合计 题量 分值 题量 分值 题量 分值 2008 2 2 　 　 1 2 4 2009 2 2 1 2 　 　 4 2010 2 2 1 2 2 4 8 　　考生应把握以下内容：　　（一）审计抽样概述　　1.掌握审计抽样的含义、种类和运用　　2.掌握统计抽样方法和非统计抽样方法的特点　　3.掌握审计抽样与专业判断的关系　　4.掌握审计抽样风险的类型、影响和控制措施　　5.熟悉审计抽样的适用范围和抽样方法的选择　　6.了解审计抽样产生和发展的现实基础和理论依据　　（二）审计抽样的基本程序和样本选取方法　　1.熟悉审计抽样的基本程序和样本选取方法　　2.熟悉各种样本选取方法的特点和具体操作步骤　　（三）统计抽样方法在内部控制测试中的具体运用——属性抽样法　　1.熟悉属性抽样法的基本步骤　　2.了解属性抽样法的基本原理　　（四）统计抽样方法在实质性审查中的具体运用——变量抽样法　　1.熟悉变量抽样法的基本方法和基本步骤　　2.了解变量抽样法的基本原理、 第一节　审计抽样概述 　　一、审计抽样的含义　　审计抽样是指审计人员从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征的一种审计方法，包括统计抽样方法和非统计抽样方法。　　它并不适用于这些测试中的所有程序。比如，审计抽样可在检查和函证中广泛运用，但通常不用于询问、观察和分析。　　审计抽样通常不适用于下列情况：　　1.检查总体的完整性；　　2.抽样单位较少；　　3.总体中的每笔业务金额均超过重要性水平；　　4.可接受检查风险过低或要求审计检查保证程度过高；　　5.有特殊风险或需要特别关注的事项；　　6.使用审计抽样不符合成本效益原则。　　国家审计准则中规定（新增）：在审计事项包含的项目数量较多，需要对审计事项某一方面的总体特征作出结论时，审计人员可以进行审计抽样。　　存在下列情形之一的，审计人员可以对审计事项中的全部项目进行审查：　　（1）审计事项由少量大额项目构成的；　　（2）审计事项可能存在重要问题，而选取其中部分项目进行审查无法提供适当、充分的审计证据的；　　（3）对审计事项中的全部项目进行审查符合成本效益原则的。　　审计人员可以在审计事项中选取下列特定项目进行审查：　　（1）大额或者重要项目；　　（2）数量或者金额符合设定标准的项目；　　（3）其他特定项目。　　选取部分特定项目进行审查的结果，不能用于推断整个审计事项。　　【例题·单选题】（2008年）下列有关审计抽样的说法中，正确的是：　　A.审计抽样不利于提高审计效率　　B.审计抽样通常应用于询问、观察和分析性复核程序　　C.审计抽样是指挑选一定数量样本进行测试，并根据测试结果推断总体特征的一种审计方法　　D.审计抽样可以用来检查被审计项目总体的完整性 　　[答疑编号2722080101] 　　『正确答案』C　　　　二、审计抽样的种类　　（一）统计抽样　　统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法：（1）随机选取样本；（2）利用概率论评价样本结果和计量风险。　　统计抽样的优点：　　1.科学的确定样本量。　　2.随机选样，减少偏见。　　3.量化抽样风险。　　4.运用概率统计理论对样本结果进行推断总体特征。　　缺点：但统计抽样又可能发生额外的成本，需要特殊的专业技能，而且也做不到绝对准确。　　统计抽样的方法两种：属性抽样——适用于控制测试，变量抽样——适用于实质性审查。　　【例题·多选题】（2009年）与非统计抽样法相比，统计抽样法的优点有： 　　A.采用随机原则进行样本选择，减少了主观随意性　　B.审计人员能够将抽样风险量化，并加以控制　　C.完全依赖审计人员的实践经验和判断能力　　D.可以科学地确定样本量，避免样本过多或过少　　E.可以运用数理统计理论对样本结果进行评价并据以推断总体 　　[答疑编号2722080102] 　　『正确答案』ABDE　　（二）非统计抽样　　非统计抽样也称判断抽样，一般是由审计人员根据专业判断来确定样本量、选取样本和对样本结果进行评估。　　特点：　　1.使用方便、灵活，能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力。　　2.依据主观判断确定样本量，不如统计抽样客观。　　3.根据经验和主观判断结论不够准确。　　4.不能量化和控制抽样误差和抽样风险。　　但是，非统计抽样只要设计得当，也可达到同统计抽样一样的效果。　　（三）抽样方法的选择　　抽样方法选择时，主