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第三章 信 托 业 务 第一节 个人信托业务 第二节 公司信托业务 第三节 通用信托业务  第一节 个人信托业务 背景资料：个人信托的起源与发展 1、英国是个人信托的发源地。 英国个人信托业务已有几百年的历史。主要是以个人之间的信任、委托为基础发展起来的。虽然历史悠久，但仍然保持着传统，个人受托在信托业中占较大比重，达80%，且个人信托的内容多是民事信托和公益信托，信托标的物以房、土地等不动产为主，这也是英国的信托业务最为显著的特点。目前，英国的个人信托业务主要有：财产管理；执行遗嘱；管理遗产；财务咨询，包括对个人财产在管理、运用、投资和纳税等方面的咨询。 2、美国是个人信托业务最发达的国家。 美国信托业是从英国传入的。随着市场经济的迅速发展，个人承办的民事信托已不能适应经济的发展要求，以营利为目的的法人组织——信托公司和银行信托部大量出现。这为现代信托制度奠定了基础。 美国的家庭及个人财产规划，从理财、节税到整体财产分配及继承，多由专业财税顾问结合会计师及律师共同规划。如美国的遗产税最高为55%，税法规定每人一生赠与或继承免税额总计为100万美元/2006年标准。而个人信托的设立，就成为美国人的遗产规划中不可欠缺了重要一环，其中又以生前信托为主。全面的个人信托规划包括投资、保险、税务、退休和遗产规划等几大方面，涵盖一个人的生、老、病、死。一般来讲，设立个人信托的多是经济上较富裕的人。 目前，美国家庭及个人财产委托信托业务的比例近80%，美国知名家族如肯尼迪家族、洛克斐勒家族的资产早已用信托方式，使得家族资产得已永续及传承。 例如，创立于1853年的美国联邦信托公司最早的客户是包括铁路大王、商人、造船业主、工业家和他们创建的公司。后来，又帮助他们的后代继承和保持这些创业者们创造的财富。现在，美国联邦信托公司是美国实力最大的信托公司之一，其客户含盖了工商、技术、医药、法律和金融业里的现代创业者们、企业家们以及他们的企业，为遍布美国的个人和机构管理的信托资产达1000多亿美元。  一、个人信托业务概述 个人信托是指仅以个人作为委托人而设立的信托。 个人信托的特点 1、目的多种多样：对个人来说，每个人拥有的财产量不同，财产形式不同，要达到的目的也不同。（主要有财产的转移、管理和处理为目的） 2、受托人可以是法人，也可以是个人。在个人信托业务中，作为受托人的个人只要符合法律上对受托人的资格规定，就可以充当个人信托的受托人。 法人受托人的三大优势： 具有较强的经济实力和专业化的管理人才； 超越了个人生命周期的限制； 易于对其进行监督与约束 3、个人信托中既有营业信托，也有非营业信托。 二、 财产处理信托 财产处理信托：信托机构接受个人委托对信托财产进行管理、运用的信托业务，可分为合同信托与遗嘱信托。 （一）合同信托 概念：委托人与受托人订立信托合同、并在委托人生前即执行的信托。（服务对象） 受益人：委托人或其相关人 信托目的：财产的转移、保存（不同于保管）、增值、管理或处理等。 信托契约的基本内容包括： -信托目的条款：为增值、或单纯管理、或分配财产 委托人条款：谁是委托人，及应保留的权利 受托人条款：谁是受托人，及被授予的详细权利 受益人条款：谁是受益人，及应享有的权利 合同生效条款：生效日期，及财产转移方式 信托期限条款：信托终止条款或日期。 -财务会计条款：一年一次报告（帐目、会计说明等） 其他信托条款：报酬等。 信托证书及信托的正式成立： （二）遗嘱信托 遗嘱信托的主体：委托人、受托人、受益人。 遗嘱信托的客体：必须是遗嘱人的财产。 遗嘱及其内容：（1）申明本份遗嘱的合法性和有效性。 （2）指定受托人 （3）指定受益人 （4）特殊条款或附录 1.执行遗嘱信托 执行遗嘱信托的涵义：是身后信托的一种形式。是由受托人作为遗嘱执行人，按照遗嘱人的遗嘱，处理有关事项并负责分配遗产的业务。 2.管理遗产信托 管理遗产信托的涵义：是身后信托的一种形式，是执行遗嘱信托的延续和补充。是指信托机构作为受托人对遗嘱人的遗产进行管理。分为两种情况： 一是遗产“继承未定”时的遗产管理信托 二是遗产“继承已定”时的遗产管理信托 管理遗产信托的内容： A、继承未定时，管理遗产信托的内容是： a、清理遗产，编制财产目录 b、公告继承人 c、公告债权人和被遗赠人 d、偿还债务，交付遗赠物 e、移交遗产。如果继承人已经确定，信托机构则可按照遗嘱的规定