2009+外向型企业税收筹划与风险控制之二.pptVIP

新形势、新政策、新思路  2009外向型企业 税收筹划与风险控制 主讲：焉梅 TELEmail:yanmei006762@126.com 课程设置： 专题1：出口企业的退税应对 专题2：加工贸易、保税物流与海关特殊监管税收政策配套 专题3：进出口涉外企业面临新企业所得税的从严监管 专题4、其他税种规划与配套政策 专题5：投资的转型 专题6：面对人民币升值，出口企业的应对策略 专题7：离岸贸易，离岸金融，离岸信托与离岸避税 专题3：进出口涉外企业面临新 企业所得税的从严监管 纳税主权:(居民非居民,境内境外所得) 1、居民纳税义务人 企业所得税第二条 企业分为居民企业和非居民企业本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区） 法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 本法所称非居民企业，是指依照外国（地区） 法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在 中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内 未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得 的企业。 实际管理机构:(居民2) 实际管理机构:(实质重要形式) 条例第四条 企业所得税法第二条所称实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 关注：具体判断标准可根据今后征管实践由部门规章去解决。 日常管理地（如企业管理层所在地）、 财务处理地（如企业帐簿保存地）、 经营决策地（如重要股东居住地或董事会议召开地） 如何监管？ 1、情报交换 2、返城投资 3、在中国的外国企业办事处 4、离岸帐户 5、举报 6、此条款称为----核武器条款 2、非居民企业纳税义务 营业利润(包括销售货物、提供劳务等） 　－－机构、场所概念既用于分辨营业利润，又是征税的方法（法二条三款、条例五条） 　－－与居民企业大致相同的税收待遇 非营业利润 　－－仅就来源于中国境内所得纳税（税法第三条第三款） 　－－源泉扣缴机制 外国企业机构场所所得 :（非居民1） 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设 机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中 国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企 业所得税。 1、机构、场所的定义---条例：第五条 2、双边协定:常设机构:中美协定6个月： 3、与机构场所有实际联系所得---条例：第八条 机构场所案例： 条例第五条　企业所得税法第二条第三款所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括： (一)管理机构、营业机构、办事机构； (二)工厂、农场、开采自然资源的场所； (三)提供劳务的场所； (四)从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所； (五)其他从事生产经营活动的机构、场所。 非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。 营业代理人： 营业代理人条款：质疑著名的电视购物避税方案 机构场所案例：提供劳务的场所 例:1)我市某S模具制造公司与美国M公司签订生产模具合同，为美国M公司生产某种型号部件的模具，供其生产某种型号部件。合同期为3年，按合同规定美国M公司派驻专家，到现场进行技术指导，监督模具的生产，检测产品质量，每年时间不超过6个月。合同规定我市S公司要向美国M公司支付技术指导费并负担来青专家的差旅费。美国M公司来青期间没有办理任何部门的注册登记手续。按中美税收协定和税法规定，美国M公司判定为在我国设有机构、场所。 --是否构成常涉机构，构成非居民纳税义务人 例:2)每年时间8个月-----是否征税？ 外国企业机构场所三种征税方式 : 扣缴： 指定扣缴：承包工程和劳务 第三十八条 对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。 条例：106条 特定扣缴：法定和指定扣缴的欠税追缴 第三十九条 依照本法第三十七条、第三十八条规定应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。纳税人未依法缴纳的，税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款额中，追缴该纳税人的应纳税款 条例：107-108条 预提所得税：（非居民2） 征税对象： 预提所得税是一个新税种吗？ 预提所得税对什么境内所得征收？（5种类型） 香港的设计咨询公司为国内企业作咨询，缴纳预提所得税么？（特许权还是劳务？） 泛美航空卫星频道租赁费的征收之争 两个外国企业转让中国股权的征税