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* * * * * * * * 財富管理稅法應用常見個人綜所稅節稅方式 利用保險商品節稅 人身保險給付免納綜合所得稅。 保險給付免稅。 信託 本金自益、孳息他益。 證券交易所得取代營利所得 現金股利與股票股利收入係屬應課稅所得項目。 國內證券交易所得，係屬免稅收入。 公司利用員工分紅配股協助員工個人節省綜合所得稅。 不動產 利用市價與公告現值和評定標準的落差節稅 * 財富管理-稅務 * 財富管理稅法應用-特定保險給付 列入要件（須同時符合） 95年1月1日後，所訂立之保險 受益人與要保人非為同一人 屬保險法所列人身保險中之「人壽保險」及「年金保險」之保險給付 保險給付扣除額 生存給付：0 死亡給付：新台幣3,000萬元(每一申報戶) * 財富管理-稅務 * 未上市(櫃)股票交易所得計算之成本依據(列舉) 原股票取得方式 成本 購買 成交價格 股票股利 股票面額 現金增資 發行價格 資本公積轉增資 0 繼承或受贈 繼承或受贈時之時價 員工分紅 股票面額 / 可處分日次日之時價 行使認股權 執行權利日之時價 信託受益(受益人特定) 股票面額 可轉換有價證券之轉換 約定價格 / 轉換日公司資產淨值 依據：有價證券交易所得列入個人基本所得額查核辦法草案 * 財富管理-稅務 * 海外所得(列舉) 薪資所得 利息所得 證券交易所得 投資收益 權利金所得 信託收益 保險給付 其他所得 指未計入中華民國及港澳地區來源所得。一申報戶全年合計數未達新台幣１００萬元者，免予計入 但小心、超過100萬就統統計入 * 財富管理-稅務 * 「一般所得額」與「基本所得額」之關係 個人 營利事業 綜合所得總額 收入 - 免稅額 - 成本 - 扣除額 - 費用 課稅所得 - 損耗 課稅所得 一般所得額 - 依現行所得稅法與相關規定計算 基本所得額 - 依新頒所得基本稅額條例計算 應納稅額 (一般稅額) 課稅所得額 規定項目 扣除額 稅率 + - x 應納稅額 (基本稅額) 比較高低 基本所得額 * 財富管理-稅務 34 降低基本稅額方式 預先試算比較一般稅額與基本稅額 分批實現所得 未上市股票交易數量 非現金捐贈 海外所得 控制所得實現時間 例如：海外所得每一年度實現金額不超過新台幣100萬元。 公司以其他獎勵方式取代員工分紅配股 * 財富管理-稅務 財富管理稅法相關應用 其它重要相關法令 民法1138~1225繼承之相關規定 剩餘財產差額分配請求權 重購退稅 分離課稅的金融商品 不課贈與稅之項目 * * 財富管理-稅務 保險如何節稅 ?保險節稅主要可以應用在四個層面：「個人綜合 所得稅」、「贈與稅」、「遺產稅」，以及「營 利事業所得稅」 「個人綜合所得稅」，每人每年２萬４千元列舉扣除額 合法節省贈與稅 保險給付不計入遺產總額 企業為員工投保可抵營業所得 * 財富管理-稅務 * 案例 單親家庭的王先生事業經營有成，名下之動產及不 動產的總額為為8,000萬元，老王擔心自己萬一哪天 發生不幸，他的未成年子女須負擔高額的遺產稅， 他的朋友建議可運用保險進行節稅規劃，老王該如 何規劃？ * 財富管理-稅務 * 案例講解 未做保險規劃，應繳交的遺產稅之計算方式如下： 遺產總額8,000萬元-1,200萬元(免稅額)-281萬元(扣除額)＝遺產淨額6,519萬元 遺產淨額6,519萬×10%＝應納稅額651.9萬元 運用保險金節省遺產稅 倘若老王及早做規劃，以老王為被保險人投保20年期人壽保險，保險金額約1千萬元左右，每一年繳付一部份的保險費，那麼當老王身故時，保險金可免納入遺產稅 ，且1千萬元的保險金也可以用來繳交遺產稅。 * 財富管理-稅務 * 何謂信託 ?委託人將財產權移轉或為其他處分，使受託人依 信託本旨為受益人之利益或為特定之目的，管理 、運用及處分信託財產。 * 財富管理-稅務 * 委託人 簽訂信託契約 受託人 受益人 移轉財產 利率歸屬 管理運用 信託財產 有價證券信託『本金自益，孳息他益』 委託人將手中持有之股票承作有價證券信託，信託期間股票所有權仍為委託人（如父母）所有，而現金股利及股票股利則贈與給受益人（如子女），因此只要股票配股及配息高，即可透過「本金自益，孳息他益」之信託規劃，經過複利折現效果，就能達「財富移轉」及「節省贈與稅」之效。 ?本金自益孳息他益之贈與總額計算式： 贈與時市價－贈與時市價/（1＋r）n ＝贈與總額 r 為郵政儲金匯業局一年期定期儲金固定利率 n 為信託期間年數 計算出贈與總額後即可向國稅局申報核定贈與稅 　贈與總額－免稅額（2,200,000）＝贈與淨額 　贈與淨額*10%=