如何做好财务尽职调查以及IPO审计会计问题.pptVIP

对收入的核查 对成本的核查 对生产能力的核查 对资金流的核查 真实的收入需具备以下几个基本要点： （1）要有购销合同 （2）要有发票(增值税、营业税发票等) （3）要有资金回款 （4）要有验收或运费单据 （5）要有纳税申报表 （6）要缴纳相应的税款 真实的成本需具备以下几个基本要点： （1）要有配比的原材料购进和消耗(含包装物)； （2）购进原材料需开有增值税发票； （3）对重要和紧俏的原材料需预付款； （4）购销业务付款周期正常； （5）要有仓管签字的有数量金额的入库单据； 产能真实性需具备以下几个基本要点： （1）新建项目需按时建设完工（四川某化工企业） （2）能正常全面生产(四川某化工企业) （3）对生产线产能的核查（山东某饲料企业，现场） （4）对耗能的核查（耗煤、耗水、耗电，分月） （5）对仓储和运输能力的核查（广西某化肥生产企业） （6）寻找其他与产能相配比的资料（发动机、镁） A: 50万吨=500,000,000公斤/50公斤=10,000,000袋 300天X24hX60分钟=432,000分钟 10,000,000/432,000=23袋/分钟 23/60=2.6 B: 6万吨=60,000,000公斤/50公斤=1,200,000袋 15小时/1.5小时=10次 5辆*200袋*10次=1万袋=500吨 C: 4000平米X2米=8000立方米 1袋体积=80X40X20=0.64立方米 8000/0.64=12500袋 12500袋X50公斤=625,000公斤=625吨 625+500=1125吨 1125吨X30天=33,750吨 正常的资金往来结算有如下特点： （1）如果是收货款，客户大部分会采用票据背书结算方式； （2）货款收款日期无规律性，金额零散； （3）资金到帐后在银行帐户会有正常的停留； （4）支付货款日期无规律性，金额零散，有付款依据； （5）资金每一笔流转均会在银行对账单上反映。 案例见图表说明 其他情况下资金舞弊： （1）定期存单质押问题 （2）票据背书贴现问题（云铜） （3）踩准会计时点挪用资金问题 常见财务舞弊情况： 收入成本跨期调整 费用跨期调整（广告费、应付工资、费用报销） 调整会计政策（坏账、折旧计提） 费用资本化（维修费、在建工程） 隐瞒费用（配比问题，对比分析） 资产利润化（虚假政府补贴） 虚假出资（资金循环出资，固定资产评估出资） 其他虚增净资产（土地评估增值） 关联交易调节利润（如关联公司承担费用较难发现，转移定价等） 调整企业的资产负债率（案例） 5、发起人股权出资问题 发起人股权出资及其条件：一是用以出资的股权不存在权利瑕疵及潜在纠纷；二是发起人之出资股权应当是可以控制的、且作为出资的股权所对应的业务应当与所组建公司的业务基本一致；三是应当办理股权过户手续；四是发起人以其他有限责任公司股权作为出资，同时需要遵守公司法中关于转让股权的规定，如需要全体股东过半数同意，且其他股东有优先购买权；五是一般应是控股股权。 6、资产产权的过户手续时间 原规定股东出资后6个月内需要办理资产权属的过户手续，新《公司注册资本登记管理规定》规定应当在出资时就办妥过户手续。 IPO中若干会计与审计问题 （二）股份公司设立过程中相关财务会计问题 （二）股份公司设立过程中相关财务会计问题 7、财务重组行为及其他行为不能影响业绩连续计算 判断发行人持续盈利的前提条件：一是主要业务没有发生重大变化，二是管理层没有发生重大变化（财务总监频繁变换是否影响发行？），三是实际控制人没有发生改变。因此，在IPO架构规划中应当考虑业绩的连续计算问题。 8、净资产折股涉税事项：区别个人股东与法人股东就留存收益是否征税。 9、股本及股权设计问题：全流通下股权更趋向于分散。 IPO中若干会计与审计问题 （三）账外经营收入（成本、费用）及其处理 ■ 动机：出于少交税收为主要目的。 ■ 中介机构承担的风险：一是面临地方证监局辅导检查，二是发审委若发现申报财务会计材料存在重大疑问，可指定另一家证券资格所进行专项复核，三是因发行人内部利益纷争知情人检举揭发。因此可能会导致IPO失败。 ■ 处理：建议纳入账内核算，但需要进行大量的账务规范以及补交税金，或推迟申报材料。若不纳入账内核算，财务指标与同行业相比较明显不合理，在申报材料时无法对审核人员提供合理的解释。 IPO中若干会计与审计问题 （四）IPO中除会计核算外的违规事项及其处理 主要违规情形： ■ 股东人数超过200人 情形：部分拟上市企业采取职工入股，股东人数往往超过200人，一是财务账面直接体现股东人数超过200人，另一种方式是采取“一拖多”，由有一人（或信托投资公司等）代多人持有股份。