中级财务会计—固定资产详版.pptVIP

中级财务会计课程 第六章 固定资产 学习目的和要求 1.了解固定资产的概念和分类 2.熟悉固定资产的确认条件 3.掌握固定资产初始计量的核算 4.握固定资产折旧及后续支出的核算 5.掌握固定资产处置和清查的核算 6.掌握其期末计价等内容。 第六章 固定资产 第一节 固定资产概述 一、定义 二、何时确认？ 第二节 固定资产的取得 一、初始计量 二、取得固定资产的核算 为了反映企业取得固定资产的原价及增减变动情况，应设置“固定资产”科目进行总分类核算。“固定资产”科目属于资产类科目，用来核算企业所有固定资产的原价。其借方登记企业取得的固定资产的成本，贷方登记企业处置、报废等减少的固定资产的账面原价，期末借方余额反映企业固定资产的原价。 （一）外购固定资产的核算 1．外购不需要安装的固定资产 ——直接计入固定资产成本 2．外购需要安装的固定资产 ——先计入在建工程科目，建设完工时在转入固定资产科目 （一）外购固定资产的核算 （1）以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总资本进行分配，分别确定各项固定资产的成本 （2）购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间差额，应在信用期间内采用实际利率法进行摊销。摊销金额除满足借款费用资本化条件应当计入成本外，其余计入当期损益。 案例1：（外购需要安装） 某企业购入需安装设备一台，取得的增值税专用发票上注明设备买价为50000元，增值税为8500元，支付的运输费为1000元，安装设备时，领用材料物资价值1500元，购进该批材料时支付的增值税税额为255元，支付工资2500元 （二）自行建造固定资产的核算 案例3（自营方式建造） 案例3（解析一） （1）购入工程物资 借：工程物资——专用材料 234 000 贷：银行存款 234 000 （2）工程领用物资 借：在建工程——建筑工程（仓库）210 600 贷：工程物资 210 600 （3）工程领用本企业生产的水泥，应视同销售，则 销项税额＝28 000×17%=4 760（元） 借：在建工程——建筑工程（仓库） 24 760 贷：库存商品 20 000 应交税费——应交增值税（销项）4 760 案例3（解析二） （4）工程领用原材料 借：在建工程——建筑工程（仓库） 35 100 贷：原材料 30 000 应交税费——应交增值税（进项转出）5 100 （5）工程人员工资 借：在建工程——建筑工程（仓库） 15 000 贷：应付职工薪酬 15 000 （6）辅助生产车间为工程提供的劳务支出 借：在建工程——建筑工程（仓库） 10 000 贷：生产成本——辅助生产成本 10 000 （7）工程借款而发生的利息支出 借：在建工程——待摊支出 9 000 贷：长期借款 9 000 案例3（解析三） （8）支付工程发生的其他费用 借：在建工程——待摊支出 6 000 贷：银行存款 6 000 （9）工程达到可使用状态，计算分配待摊支出 借：在建工程——建筑工程（仓库） 15 000 贷：在建工程——待摊支出 15 000 （10）工程完工交付使用，按实际造价结转固定资产 210 600+24 760+35 100+15 000+10 000+15 000=310 460（元） 借：固定资产 310 460 贷：在建工程——仓库 310 460 剩余工程物资转作企业存货： 借：原材料 20 000 应交税费——应交增值