资产与股权的纳税处理及运用训练.pptVIP

陈萍生 chenps060@ （3）融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础； 案例： 某企业融资租赁租赁资产，该项资产公允价值800万元，租赁期10年，每年120万元，合计付款总额1200万元。会计上按800万元入账，400万元为未实现融资费用，按实际利率法分10年计入财务费用。 分析：税务上固定资产的计税基础？(答案1200) 4．投资资产成本 是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。 投资资产按照以下方法确定成本： （1）通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本； （2）通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。 分析：分配时配送的股权的计税基础？（答案：增加计税基础） 举例： 某企业将成本是80万元，售价是100万元的土地使用权不动产用于投资，占被投资方股权比例为50%。被投资方净资产账面价值160万元。会计处理： 借：长期股权投资 80 贷：无形资产-土地 80 税收调整：视同销售调增20 分析：长期股权投资计税基础是多少？（答案100）