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管理会计7 全面预算 第一节全面预算的意义和作用 一、预算的概念 预算：决策目标的具体化。将决策目标采用货币计量、具体的、系统的反映出来的过程。 二、预算的分类 长期预算：预算期一年以上；单个项目（投资预算） 短期预算：经营预算；财务预算 包括销售预算、生产预算、材料预算、人工成本预算、制造费用预算、产品成本预算、销售与管理费用预算 现金收支预算、预计资产负债表、预计损益表 三、预算的作用p366 明确工作目标、协调部门关系、控制日常活动、考核业绩 四、全面预算的原则 1.以明确的经营目标作为编制预算的前提 2.要全面、完整的编制预算 3.预算要积极稳妥，留有余地 六、预算程序 1.自编预算程序：自下而上，由基层业务负责人编制 2.派定预算程序：自上而下，由高层企业领导编制 第二节预算的编制方法 一、弹性预算 1.特点p380 2.编制程序p381 3.编制方法 弹性成本预算：制造费用预算 制造费用包括变动费用、半变动费用。固定费用三部分，可按照不同的业务量来编制预算，达到控制费用的目的。 例如：某企业某车间的制造费用，经分析包括三部分：变动费用、固定费用、半变动费用。变动费用按直接人工小时每小时6元计算，半变动费用在50000元的基础上，加每小时2元计算，固定费用600000元。依据以上资料可编制预算如下： 二、固定预算 根据固定不变的业务水平编制 适用于业务量稳定的企业 优点：预算编制的工作量不大 各预算之间的关系紧密 实际业务量若与预算业务量相差不大，可评价考核企业的生产经营活动 三、零基预算 零基法特点：与传统方法不同，不是在过去的预算的基础上调整得到 调整法（增量预算）：传统预算方法。在已有的预算的基础上，加以适当地调整、修订而编制的预算。 四、滚动预算 长计划短安排 第三节全面预算体系和编制方法 一、全面预算体系P369 二、全面预算的编制 1.销售预算 预计销售量 预计每期现金流入量 预计全年的销售收入 预计年末“应收帐款”余额 2、生产预算 依据预计销售量、预计期末存货量、期初存货量确定预计生产量 3、直接材料预算 * * 714000 48000 66000 600000 8000 706000 42000 64000 600000 7000 698000 36000 62000 600000 6000 5000 69000 合计 30000 60000 600000 变动费用 半变动费用 固定费用 业务量 项目 60000＝50000+5000×2 目标利润 销售预算 资本支出预算 生产预算 直接材 料预算 直接人 工预算 制造费 用预算 产品成本预算 销售与 管理费 预算 现金预算 预计损益表 预计资产负债表 库存商品 期初结存 本期销售量 期末结存量 本期生产量 为料、工、费预算提供依据 为预计资产负债表“存货”项目提供 期末结存“库存商品”的数量资料 原材料 期初结存材料 本期领用材料量＝ 预计生产量×单件产品耗用量 期末结存材料 预计购入量 采购材料成本＝材料采购量×单价 应付帐款 期初未付款 本期应付款 期末未付款 已付款 与现金收支相对应 付上期 付本期 最后一期期末未付款 为预计资产负债表 “应付帐款”提供资料 *