会计员工职位综合实训-基础会计学：电子课件7第七章 财 产清查.pptVIP

批准处理时： 2.举例 固定资产清查结果的处理 例2：某企业在财产清查过程中，发现盘亏设备一台，其原价为10000元，已提折旧1500元。 发现盘亏时： 2.举例 固定资产清查结果的处理 批准处理时： 2.举例 固定资产清查结果的处理 企业无法收回的应收款和无法支付的应付款，在报经批准后，应按规定的方法进行会计处理(已计提坏账准备的通过“坏账准备”账户核算)，不通过“待处理财产损溢”账户进行核算。 1.处理方法 应收、应付款清查结果的处理 例1：某企业应收某单位账款3000元，已确认无法收回，转作坏账损失。 2.举例 应收、应付款清查结果的处理 例2：某企业应付某单位账款4000元，由于对方撤销其机构，已确认无法支付，转作“资本公积”。 2.举例 应收、应付款清查结果的处理 ABC公司200X年11月25日，清查编号为C02乙材料,实存数为350千克，账存数360千克，每千克100元。经查明，是由人为过失造成的材料毁损，应由过失人赔偿。 根据清查结果填制“盘存单”、“实存账存对比表”。 3.举例 存货的清查方法 固定资产的清查方法 固定资产的清查一般采用实地盘点法。 1.清查方法 固定资产的清查方法 (1) 进行实地盘点。 (2) 登记“盘存单”。 (3) 编制“实存账存对比表”。 2.具体做法 应收﹑应付款的清查方法 应收、应付款主要采用“询证核对法”进清查，即采取和对方单位核对账目的方法。 1.清查方法 应收﹑应付款的清查方法 (1)确认本单位的账簿记录准确无误后，再编制“往来款项对账单（询证函）”，送往对方单位进行核对。如图所示。 2.具体做法 应收﹑应付款的清查方法 2.具体做法 (2)对方单位核对相符后，在回单联上加盖公章退回，表示已核对。如发现数额不符，则在回单联上注明不符情况，或另抄对账单退回，以便进一步核对。如有未达账项，需要双方进行调节(调节方法与银行存款余额调节方法相同)。 2.具体做法 应收﹑应付款的清查方法 应收、应付款项清查以后，应将清查的结果编制“往来款项清查表”，填列各项债权债务的余额。如图所示。 3.往来款项清查表 应收﹑应付款的清查方法 财产清查结果处理概述 现金清查结果的处理 存货清查结果的处理 固定资产清查结果的处理 应收、应付款清查结果的处理 第三节 财产清查结果的处理 (1)核准数字，查明各种差异的性质和原因确定处理方法 (2)调整账簿记录，做到账实相符 (3)编制记账凭证，据以登记入账，予以核销 1.财产清查结果处理的步骤 财产清查结果处理概述 (1)账户设置 用途： “待处理财产损溢”账户，资产类，用来反映和监督各单位在财产清查过程中查明的各种财产的盈、亏、毁损及其转销情况。 结构： 2.财产清查结果的账务处理 财产清查结果处理概述 明细账设置： “待处理财产损溢”账户应设置“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢”两个明细分类账户，进行明细分类 核算。 (2)处理方法 各项财产物资的损溢，应于期末前查明原因，并根据所在单位的管理权限，经股东大会或董事会、或经理(厂长)会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。如清查的各种财产物资的损溢，在期末结账前尚未经批准的，在对外提供财务会计报告时先按上述规定进行处理，并在会计报表附注中作出说明，如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致的，再按批准数进行调整，并调整会计报表相关项目的年初数。 1.财产清查结果处理的步骤 财产清查结果处理概述 2.举例 现金清查结果的处理 例1：某企业某月份在现金清查中，发现长款150元。 会计分录： 经反复核查，未查明原因，报经批准作营业外收入处理。 会计分录： 借:待处理财产损益 ——待处理流动资产损溢 150 贷：营业外收入 150 例2：某企业某月份在现金清查中，发现短款80元。 会计分录 2.举例 现金清查结果的处理 经核实，属于出纳员的责任，应由出纳员赔偿。 会计分录： (1)将查明的盘盈、盘亏数记入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户 发现盘盈时： 1.处理方法 存货清查结果的处理