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第十一章 对财务信息执行商定程序 第十一章 对财务信息执行商定程序 （一）商定程序业务的特点 1.商定程序非CPA的法定业务，只有接受委托 才能承接 2.CPA执行的程序是与特定主体协商确定，不 由CPA自主确定 3.商定程序对象是财务信息，当CPA具备专业 胜任能力，且存在合理判断标准时，非财务信 息亦可 4.报告使用者自行对CPA执行的商定程序及其结果作 出评价，并根据CPA的工作的出自己的结论 5.报告仅限于参与协商确定程序的特定主体的使用，以避免产生误解 第十一章 对财务信息执行商定程序 （二）审计业务与商定程序业务的区别 第十二章 代编财务信息 （一）代编业务的含义 CPA运用会计而非审计的专业知识和技能，代 客户编制一整套或非完整的财务报表，或代为 收集、分类和汇总其他财务信息 （二）代编业务与商定程序的关系 第十三章 业务质量控制 （一）质量控制七要素 1.对业务质量承担领导责任（主任会计师） 2.职业道德规范 3.客户关系和具体审计业务的接受与保持 4.人力资源 5.业务执行 6.业务工作底稿 7.监控 * * 商定程序准则 审计准则 执业标准 八大程序之一 八大 程序 相关服务 鉴证性质 业务性质 无要求 形式和实质 独立性 对商定程序及其结果出报告 公允性、合法性 目标 根据特定主体的特定要求 相关法律法规 委托目的 商定程序 审计 较小 较大 执业风险 较小 最大 CPA风险 限制，特定主体使用 普遍、不受限制 报告分发 详式、非公布 简式、标准、公布 报告格式 说明执行程序的结果，不要求提出结论 无保留 保留 否定 无法表示 结论 不提供任何保证 积极方式 合理保证 保证程度 较小 大量 证据数量 商定程序 审计 普遍或限制 限制，特定主体 报告分发 简式 详式、非公布 报告格式 无 反映程序执行结果 结论 不提供任何保证 不提供任何保证 保证程度 无 较小 证据数量 无 八大审计程序之一 程序 代编业务准则 商定程序准则 执业标准 相关服务 相关服务 业务性质 无 无 独立性 代编财务信息 出具报告 目标 两方（无预期使用者） 三方关系人 业务关系人 代编财务信息 根据客户要求而定 委托目的 代编业务 商定程序 *