343-会计核算中税务处理与税务风险管控.pptVIP

税务会计师 税务会计师 税务会计师 会计核算中税务处理与税务风险管控 主讲: 魏其斌 会计与税法差异 新企业会计准则（基本准则）主要变化（与旧准则比较） 将一般原则改为“会计信息质量要求。 以权责发生制为基础 资产、负债定义得到修改，增加了确认条件；所有者权益的定义更科学。 增加了利得和损失概念，但未引入资本保全概念。 收入、费用定义得到修改，修改了确认条件。 利润金额取决于收入和费用、记入损益的利得和损失的计量 强调现金流量表的重要性。 注意：企业会计处理与税法的整体差异 货币资金和应收款项 货币资金和应收款项属于货币性资产。 货币资金科目有：库存现金、银行存款、其他货币资金、结算备付金、存出保证金 ，核算内容与原会计制定规定基本相同。 税法： 现金损失 存款损失 应收款项科目有：应收票据、应收股利、应收帐款、其他应收款、坏帐准备、预付帐款，核算内容与原会计制定规定基本相同。 坏帐准备：期末提取、转回坏帐准备与以前相同。 坏帐损失会计与税法差异： 提取的坏帐准备不得税前扣除；销售商品等坏帐损失按规定扣除。 注意应收、预付账款损失要符合条件 贷款类债权：贷款损失 金融工具 交易性金融资产： 持有至到期投资： 可供出售金融资产： 例：2008年1月3日，A公司购买了一项5年期的债务工具，实际支付44000万元，另支付10万元的交易费用（均为银行存款支付），作为持有至到期