【预算管理精品】第9章 财务预算.pptVIP

本章小结 全面预算管理是一种定量的综合管理方法，是对现代企业经营决策的具体化和数量化。财务预算是企业全面预算的重要组成部分，是一种综合性的预算。 财务预算主要内容包括现金预算、资本预算、预计资产负债表、预计利润表和预计现金流量表。 财务预算的编制方法主要有固定预算、弹性预算、零基预算和滚动预算。 【例9—7】 表9—7是开开公司销售及管理费用预算。 销售费用： 　 管理费用： 销售人员工资 8000 管理人员工资 13440 广告费 5000 保险费 3500 包装费 3000 办公费 4000 运输费 2900 小 计 20940 保管费 2232 合计 42072 小 计 21132 每季度支付现金（42072 / 4） 10518 表9—7 销售费用和管理费用预算 （2）专门决策预算的编制 专门决策预算包括短期决策预算和长期决策预算两类。专门决策预算又称资本支出预算，往往涉及到长期建设项目的资金投放与筹措等，并经常跨年度，一般不纳入业务预算，但应计入与此有关的现金支出预算与预计资产负债表。 表9—8是开开公司购买A设备预算。 项 目 第2季度 设备购置款项 30000 设备安装费用 5000 合 计 35000 表9—8 购买A设备预算 单位：元 【例9—8】 2. 现金预算的编制 现金预算由四个部分组成： 现金收入。包括期初的现金结存数和预算期内发生的现金收入。 现金支出。指预算期内预计发生的现金支出。 现金收支差额。列示现金收入合计与现金支出合计的差额。 现金的筹集与运用。根据预算期内现金收支的差额和企业有关现金管理的各项政策，确定筹集或运用现金的数额。 借款额=最低现金余额+现金不足额 【例9—9】 假定开开公司预计2010年年初现金余额为26000元，并于2010年第一季度支付股利5000元，每季度交纳所得税3000元，其他有关资料见以上各项预算。该公司现金余额每季度最低应保持26000元，最高为36000元，当现金不足时向银行借款，多余时归还借款。借款在季初，还款在季末。借款年利率为10%，还款时同时支付所还之款的全部利息。向银行借款的金额要求是10000元的倍数。该公司在第二季度借款30000元，第三季度归还借款和利息共计6300元，其中利息为300元（6000×10%×6÷12）；第四季度归还借款和利息共计7525元，其中利息为525元（7000×10%×9÷12）。开开公司现金预算见表9—9所示。 表9—9 现金预算 季 度 1 2 3 4 全年 期初现金余额 26000 36225 27067 26103 26000 加：销货现金收入（表9—1） 65000 52000 72000 75200 264200 可供使用现金 91000 88225 99067 101303 290200 减各项支出： 　 　 　 　 　 直接材料（表9—3） 17275 19545 26940 28680 92440 直接人工（表9—4） 7272 11160 14256 13392 46080 制造费用（表9—5） 11710 11935 11950 12085 47680 销售及管理费用（表9—7） 10518 10518 10518 10518 42072 所得税 3000 3000 3000 3000 12000 购买设备（表9—8） 　 35000 　 　 35000 股利 5000 　 　 　 5000 支出合计 54775 91158 66664 67675 280272 现金多余或不足 36225 -2933 32403 33628 9928 向银行借款 　 30000 　 　 30000 还银行借款 　 　 6000 7000 13000 借款利息（年利率10%） 　 　 300 525 825 合计 　 　 6300 7525 13825 期末现金余额 36225 27067 26103 26103 26103 9.2.2 预计利润表 预计的财务报表是财务管理的重要工具。预计财务报表主要为企业财务管理服务，是控制企业资金、成本和利润总量的重要手段，可以从总体上反映一定期间企业经营的全局情况。 预计利润表与实际利润表内容、格式相同，只不过数字是面向预算期的。该表又称损益表预算。它是在汇总销售、成本、销售及管理费用、资本支出等预算