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第二章 企业年金的历史沿革 第二章 企业年金的历史沿革 国外企业年金的发展历程 企业年金的产生：即雇主自我管理时期 企业年金的发展：即政府“介入”管理时期 企业年金的成熟：即与社会保障协调发展时期 我国企业年金的发展历程 企业补充养老保险时期：1991-2000 企业年金时期：2000- 企业年金的发展趋势 在多层次养老保障体系中的比重逐渐增大 政府对企业年金计划的调节加强 发展中国家的企业年金投资限制逐步放宽 企业年金的产生 职业年金的出现先于社会保险 从家庭养老到职业年金再到公共年金 世界上第一个正式的企业年金计划 1875年美国运通公司建立了第一个企业年金计划。 1880年巴尔的摩和俄亥俄铁路公司也建立了企业年金计划。 企业年金产生时期的制度特点 第一个企业年金计划 时间 1875-1921，美国运通公司（American Express Company） 对象 本公司“永久伤残”的工人 资金筹集 完全雇主筹集 支付待遇 退休年收入是该工人在退休前十年内平均年工资的一半 且最多每年不超过500美元 支付条件 必须为公司工作了20年 年龄达到60岁（1915年修改后去掉该条件） 公司总经理必须为符合条件的残疾工人提出收益推荐，该推荐随后要经过董事会实行委员会批准 企业年金产生时期的制度特点 第一，基于劳动关系中雇主责任原则发展，最初企业养老金的津贴和福利具有伤残补助的性质，随着企业年金的发展而逐渐转变为真正意义上的退休职工收入。 第二，企业年金计划资产与雇主资产融为一体。 第三，公平原则被忽视，企业年金政策向高级管理人员倾斜。 第四，企业年金资产与资助企业的总资产一起存入银行或重新以成本形式投资于资本公司的生产经营中并开始了投资运营尝试，但没有进入股票和债券市场。 第五，企业年金被雇主视为可以任意确定的津贴，并非工人的权利。 第六，普遍选择待遇确定模式。 企业年金的发展 二战后企业年金迅速发展 发展动因 工资管制、公共年金替代率低、财税政策（1942《国内收入法》）、企业竞争（劳动力短缺） 发展表现 各国企业年金快速发展 积累式职业年金获得迅速发展：1952年通用汽车公司建立了第一个现代职业养老保险基金 70年代后政府积极介入企业年金 介入动因：公共养老金的财务危机 介入表现：立法介入 企业年金发展期的制度特点 各国政府对企业年金的立法 1972：瑞典，宪法修正案 规定所有雇主都有义务为其雇员提供固定缴费的企业年金计划 1974：美国，雇员退休收入法 美国私有养老金制度发展史最重要的法案 1975：德国，企业退休金法 对企业年金做了详细的规定 2000：日本，企业年金法 雇员退休收入法 产生背景 导火索：斯图特贝克事件 社会背景：50年代以来对私有退休金计划弊端的关注与争论 法案内容 保护雇员的福利权利 对《税收法》的修改 《保障法》的有关规定 对退休金计划终止的保险 斯图特贝克事件 工厂关闭 1963年工厂关闭，导致11000多名工的退休金计划终止 退休金计划的终止协议 60岁及以上工人,3600：全部退休金，150万美元 45-59岁，工龄10年以上，4000：已获既得受益权，250万美元 其他工人，2900：未获得既得受益权，分文未得 退休金计划筹金不足 退休金公式将工人计划建立前的公司工龄全部计算在内，给公司造成1800玩美元的筹资责任 四次提高退休金金额，又增加了新的筹资责任 成为导火索 1966，万斯·哈特克议员：《法案S1575》，保护雇员在私有退休金计划中的权益 私有退休金计划弊端 滥用贪污退休金计划的资金 退休计划的资金过多地投资于雇主的股票 过高的不合理的佣金和管理费用 保险退休员、公会官员和公司管理层之间的利益冲突 计划终止中的雇员权益丧失 雇员转换工作时的账户转移 雇主的缴费不足问题 保护雇员的福利权利 总纲 管理性规定 报告与披露的要求 退休金计划参加人数及基本既得受益权的要求 雇主向退休金计划缴费的基本要求 财产受托人的职责 《保障法》的管理与执行 团体福利计划 对团体福利计划的转动参加和更新的要求 企业年金发展时期的制度特点 第一，政府通过制定法律和实行税收激励政策的手段介入企业年金领域，促使其规范化运作。各国的税法，尤其是美国的401(K)税款既为雇主也为雇员提供延税、减税的好处。 第二，覆盖范围迅速扩大，日益加大了其养老保障的功能。 第三，企业年金计划的多样性促进了金融市场的深度发展，在一些OECD国家，保险业因投资回报较高，取代了银行账户管理的角色而进入企业年金市场，而后又形成了较发达的养老金市场，企业年金与资本市场得以互动发展。 第四，企业年金在发展中国家还处于覆盖率低、不规范的初期发展阶段。 401（K） 缴费确定性雇员福利计划 缴费不得超过工资的25%，且每年最高为95