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全面预算管理 毛 付 根 厦门大学会计系 电子邮递: maofugen@ 全面预算管理超越传统的纯财务预算范畴，将预测、规划、计划、预算、报告和绩效考核通过目标体系紧密相连、协调一致 全面预算管理：管理控制不可或缺的一环 全面预算管理的作用 战略执行的工具 资源配置的手段 业务流程的规范 绩效管理的依据 XX公司的预算控制的定义 预算是为确保公司战略目标实现的组织手段。 2. 资源合理配置的手段 3.业务流程的的行为规范 全面预算管理是在公司治理结构下委托－代理双方之间的“游戏规则”之一。 通过预算明确双方各自的责任和义务，规范各自的权益与行为。 企业中的游戏规则 《公司法》 《公司章程》 公司预算 三、中国企业预算管理中的问题 轻预算的观念 预算制定问题 预算执行问题 四、预算的性质与作用 1.预算的性质 全球知名咨询公司“全球最佳实务数据库”（Global Best Practice）的定义: “预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。 企业可以通过预算来监控 战略目标的实施进度， 有助于控制开支， 并预测企业的现金流量与利润。” 预算的意义与功能 预算是将未来某一期间的工作计划以数字的形式表示出来的管理制度，由主管与部属双方经由磋商确定而得。 预算的目的在于表达: 企业的主要目标 执行工作计划的各种活动 执行工作计划必需的支出。 预算的作用 预算是事前、事中、事后控制的有效工具便于管理层： 在流程中控制和监督业务执行情况， 及时发现执行中存在的偏差并确定偏差的大小 执行流程中进行管理监控的基准和参照； 分、子公司和部门绩效考核的基础和比较对象。 有计划是人在推事，无计划是事在推人 预算是“管理之母” 对影响企业盈亏的重要收支项目做好事前规划 五、年度经营计划的重要性 整合的计划流程框架 战略计划 － 全面业务计划的基石 经营计划 － 战略计划和预算的桥梁 预算的编制步骤 阐明经营理念与经营方针 公司经营能力分析 预测外部环境变化 设定中长期目标 制定明年经营重点、方针 市场结构与商品构成计划的设定 STEP1阐明：经营理念与经营方针 STEP2：公司经营能力分析 经营分析 经营活动分析 事业分析 公司经营能力分析流程 STEP3：预测外部环境变化 STEP4：设定中长期目标 STEP5：制定明年经营重点、方针 年度经营目标制定要点 预算初期，在确定公司目标时，使用关键的业绩计量指标来定义公司应该达到的绩效水平，包括：公司价值目标、重要的投资比率（如：长期投资比例、投资回报率、研发投资比例、市场拓展比例等）。 使预算符合公司面临的市场环境的变化，包括： 根据市场的情况进行调整，但应该使用同样的资源分配程序并提交分析市场情况对预算影响的管理报告。 在编制预算的初期，模拟可能遇到的市场状况（最好、正常、最差）及其影响道德因素，在公司碰到此类市场情况是可以进行及时的应对。 预留可以用于市场突现的机会的资金，把握市场的机会。 使用其它弹性的预测方法进行预算的制定，包括滚动预算等。 STEP6：市场结构与商品构成计划的设定 市场结构计划的着眼点 市场分类的方法 按渠道分类 直销 、代理、邮寄等 按地域分类 按业态分类 全国连锁店、折扣店、本地大店、便利店、系列专卖店、一般小零售店 按顾客群分类 商品构成计划的着眼点 商品分类的基准 品种 形态 用途 客户对象 其他 STEP7：检讨设定开发投资计划 STEP8：利润计划的基本方案 STEP9：部门计划的积累 STEP10：公司计划与部门计划的调整 STEP11：部门计划的整理 STEP11 - 1：部门方针的整理 STEP11-2：部门预算的整理 STEP11-3：个人目标的设定 STEP12:编制公司预算 目标导向的预算制度 预算编制程序： 制定企业目标 各单位根据目标拟定实现目标的工作计划 该工作计划必须详细说明完成工作的所有细节及步骤 依据工作计划所列示的所有工作项目与内容编制预算，增（减）的人员及投入（产出）的金额 效果： 预算内的所有金额完全根据行动计划或各项活动编制而来，可将虚编或无助于目标达成的预算项目及金额排除，避免犯预算浮燥滥编的弊病 预算运作计划体系 预算运作计划与预算的割裂 预算编制人员的误解： 战略由公司领导负责 运作计划由部门经理负责 我们可不明白领导的想法 编制预算只需凭以往的经验，一般八九不离十吧！ 现状 运作计划与预算处于割裂状态 全面预算与制定部门工作计划？ 如何让部门年度工作计划切实可行？ 明年商品构成 中长期目标 市场分析 成长的市场与顾客 商品分析 本公司优劣势 成长的商品 明年顾客构成 本公司优劣势 1 3 2 4 中长期目标 明年重点方针 中长期投资计划 明年投资计划 教育投资 采用投