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纵横-横店培训资料 * 预算编制应具备明确的时间表 纵横-横店培训资料 * 建议第一步是实施年度计划与预算: 比方说, 每年回顾5年计划 第一年成为预算 加入更多细节 由财务控制流程但是每个领域提供它自己的数据 使用电子数据表 在开发计划与预算时财务保障不同业务领域之间的协调 由财务部门进行对计划与预算的关键回顾 持续计划与预测 组织要有随市场条件变化而变化的灵活性 组织预测 行动 (根据要求) 回顾 (月度) 预测 (月度/ 季度) 结果 (月度) 计划回顾 (季度) 持续计划与预测 纵横-横店培训资料 * 预算执行和监控要点 季度预算存在刚性,同科目预算不允许季度间进行预算调整,除非走正常的预算调整流程 季度内同科目预算可以允许月度间调整,部分相关费用科目(如低值易耗品 预算和办公用品采购预算)可以允许科目间调整,但对于公司准备加强控制的费用可以规定不允许月度和科目间调整 对于有专业部门进行把关且费用落实到具体发生部门成本较高、与其收益不相配的预算,财务部可以采取总量控制的方法,由专业部门进行具体控制和调配,财务只审核总量是否在预算内,如电脑维修备件采购预算等 对于一切导致支出的行为,部门经理和财务部都需结合部门预算进行审核 预算执行过程中明确预算差异的考核范围和考核力度,包括:需要进行预算差异考核的类目;每个或每类预算差异的可以接受的波动程度,在此波动范围内不与绩效考核的结果挂钩 纵横-横店培训资料 * 预算执行和监控要点 预算是公司年度经营目标实现的手段,一般不频繁修改以保证预算的权威性,然而根据具体情况及需要可在一定时期,如每季度或市场环境发生重大变动时进行调整,但对预算的修改和调整的原因需作出详细说明 预算在实施的过程中需要定期编制《预算执行分析》,分析差异原因,对经营活动进行及时的调整和控制 预算的有关数据是关键业绩考核指标的数据来源和基本参照,预算的执行情况纳入绩效考核管理体系 纵横-横店培训资料 * 预算管理的生命周期模式-根据企业特点选取预算管理模式 阶段 时间 第一步 资本预算 第二步 销售预算 第三步 成本预算 企业初创期的预算管理模式,以资本预算为起点的预算管理模式 企业成长期,以销售为起点的预算管理模式 企业衰退期,以现金流量为起点的预算管理模式 第四步 现金预算 企业成熟期,以成本控制为起点的预算管理模式 纵横-横店培训资料 * 思考与讨论 一、您所在单位的预算管理是如何操作的? 二、您所在单位的生产经营计划制定的怎么样,计划转换为预算了吗?是什么原因? 三、预算目标是如何制定的?怎样才能更科学合理? 四、预算执行的情况如何,是否有考核与有效的监控?有哪些可以改进的地方? 五、您认为全面预算在您单位实施最主要的三大困难是什么? 纵横-横店培训资料 * 附:信息化环境下财务人员的角色定位 资金是企业的血液,财务部门就是企业的心脏 “IT行业的发展和全球化的加速给会计这个古老的行业所带来的改变是巨大的。企业经营方式全然改变,会计人的角色因此也迥然不同。……会计人迎接e时代挑战的最好策略是不断学习,提高创新能力和对资讯科技的使用能力,并从而提高自身的价值。” 国际会计师联合会秘书长 彼得·约翰斯顿 纵横-横店培训资料 * 信息化对财务人员的可能影响 网络时代改变了整个社会经济的生产结构和劳动结构,打破了传统的企业管理模式和会计模式,计算机技术正在改写纸张、笔墨和算盘传统信息的历史。由此,也动摇了传统会计理论的框架。使财会人员最先体验到信息技术所带来的深刻革命 首先,现代信息技术飞跃发展,,财务人员将成为新世纪“被淘汰者”。 其次,现代信息技术飞跃发展财务人员将成为新世纪就成为“失业者”。由于使传统的业务日趋简化,使会计人员专业优势减弱;另一方面,由于资本全球流动日益加速,网络信息新兴产业兴起,计算机人员和财务人员共同开发财务软件的出现,让会计人员确确实实成为“电脑操作员”。一切经济业务只要将数据输入电脑,其余的工作便在几分几秒钟内完成。这样一来,非会计人员就会有大量的人员挤入财务队伍也同样能够胜任,如果不尽快转换角色,传统会计人员将被取代,财务人员就将成为“失业者”。 财会人员的需求改变,过去一个部门可能需要20财会人员才能解决问题,现在可能只需要8人,甚至6人就可以解决了,一般的财务人员需求量大大减少,但对高级管理人才的需求却在增加 纵横-横店培训资料 * 信息化下财务人员的角色定位 财会人员从由核算型过渡到管理型,重心转向管理 财会人员也许过去80%的时间用在产出结果,20%在作分析解读,现在应该要倒过来。应该做结果的解读者与分析者,这是财会人员以后要走出来的一条路。 最大限度地挖掘管理者所需要的会计信息,提供尽可能完善的信息服务。用知识进行管理,
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